所得税工资薪金

众所周知，即便员工的收入并没有达到个人所得税的起征点，无需缴纳个人所得税，但是该员工也是需要做个人所得税零申报的。

规范的企业，都会全员和全额地进行个人所得税的申报。

那么，问题来了。

同一个公司，个税综合所得预扣预缴表中的“正常工资薪金所得”与企业所得税 A105050表格当中的“工资薪金支出”数据填列会一致吗？

两张报表中的“工资薪金”总额比对会存在差异吗？

答案是：如存在差异，那是必然；如果不存在差异，那是纯属偶然。

因为这两者，无论口径或确认时间都存在差异。

一、口径差异

1.个税综合所得预扣预缴表中的“正常工资薪金所得”中只是正常工资薪金，并不包含一些特殊情形，如年终发放的一次性奖金、解除员工劳动合同而支付的一次性补偿金等。

因为这些在个税系统中会单独列示。

而企业所得税 A105050表格中的“工资薪金支出”却包含年终发放的一次性奖金、解除员工劳动合同而支付的一次性补偿金等

2.个税综合所得预扣预缴表中的“正常工资薪金所得”中包含不免税的福利费范围，如:

“1）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助;

2）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助;

3）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。”

而上述福利费则归集于企业所得税 A105050中“职工福利费支出”，而非“工资薪金支出”。

二、确认时间差异

个税综合所得预扣预缴表中的工资薪金按“收付实现制”来确认，即按实际取得的收入的金额和月份进行个税的申报，实际取得工资的当月为个人所得税的税款所属期，而非计提工资的月份。

如：9月工资虽已计提但并未实际发放；10月工资也已计提但并未实际发放，9-11月的工资在12月一并发放。

个税该如何申报？

正确做法：所属期10月零申报，所属期11月零申报，所属期12月一并累计申报。

而企业所得税中“工资薪金支出”是遵循“权责发生制”加“实际支付”，这样双重的原则。

如上例：9月工资虽已计提但并未实际发放；10月工资也已计提但并未实际发放，9-11月的工资在12月一并发放。

企业所得税如何申报？

9-11月份已经计提的工资分别计入各自计提月份的费用，因为该部分在12月份已经发放，所以在做企业所得税汇算清缴时，无需做纳税调整。

如果9-11月份已经计提的工资，在次年所得税汇算清缴的最后时期之前，即次年5月31日之前，该部分工资仍然没有实际发放，则这部分工资薪金支出不能扣除，需要在该年汇算清缴时做纳税调增。

小伙伴们，如果遇到下次税务机关质疑你公司个税中的“工资薪金所得”与企税中“工资薪金支出”金额存在差异时，你知道该如何应对了吗？