研发费用对所得税的影响

案例：

甲公司202X年1月开始研发某项技术，前5个月收集资料、市场调研花费50万元，其中支付的人工工资 35万元，支付的资料费15万元。第6个月开始进入开发阶段，共发生120万元，其中设计费30万元，试制费80万元，测试费10万，符合资本化条件的50万元。截止到202X年末，研发活动尚未结束。该公司会计利润400万元，那么该年度甲公司应交多少企业所得税呢？（满足小型微利企业条件）

概据规定，企业发生的研发费用，未形成无形资产的，按发生额的100%加计扣除。形成无形资产的，按无形资产的价值200%摊销。

在本案例中，研究阶段发生的50万元，可以加计100%扣除，即会计利润调减50万。

开发阶段发生120万元，其中符合资本化条件的50万，即不符合资本化条件的70万元，应当计入当期损益，加计100%扣除。即会计利润调减70万元。

据上述分析，会计利润调整后，应纳税所得额为280万元（400-50-70），应纳所得税额为14万元（280*5%）