所得税少算了一分钱

早上去客户现场上班，泡杯咖啡的功夫，税务经理F跑来问我所得税计算的问题：我说"你tn的不合格啊所得税都不会算咋当上经理的"，他说"不是不会算,是纳税申报表和利润表上的所得税金额不一致，想问问利润表上的所得税咋算的”。说完给我举了个A公司的例子：

A公司简单会计利润明细

F的意思是税务上先用税前利润扣除掉不能税前列支的项目得到应纳税所得额，再乘以公司适用所得税率15%（高新技术企业）就是A公司纳税申报的所得税额，计算过程如下：

接着F说算出来的所得税105.60万元怎么跟利润表里边的所得税费用75.60万元差了30.00万元。

我：那是因为200万坏账损失是暂时性差异，要确认递延所得税费用。

F：啥子意思？

我：就是说这200万坏账是你自己计提的，税务上不认可不能税前列支，但是等到相应款项实际发生损失的时候税务上就可以抵扣了，这作为我们的一块资产要反映在会计报表中，所以这个时候我们要确认递延所得税资产，会计分录就是借：递延所得税资产 贷：所得税费用——递延所得税。

F：那咋个业务招待费纳税调增的4万和研发费用纳税调减的200万不计算递延所得税？

我：因为那个不是暂时性差异，说白了就是现在不能税前列支以后也没法税前列支。

F：噢噢懂了，简单理解就是会计上的所得税费用包括实际应交的所得税费用和递延所得税费用两部分，递延所得算费用的计算只考虑暂时性差异嘛。

我：差不多差不多，那你就这么理解嘛。

说罢F心满意足地接过泡好的咖啡回办公室了，我在茶水间楞了会儿貌似忘了点儿啥。