所得税违约金可以扣除吗
2021090720210906 20210905 20210904 20210903 20210902 20210901 20210831
2024.11.24上世纪九十年代初,为遏制海南、惠州爆炒地皮现象,规范土地、房产市场交易秩序,合理调节土地增值收益,中央政府决定开征土地增值税,颁布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》和《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》,并于1994年1月1日起正式施行。近三十年来,税务机关一直依据以上两个文件向房地产开发企业征收土地增值税。为我国财政增收、合理调节土地增值收益发挥了重要作用。
但是,随着土地招拍挂制度的逐步完善,土地增值税也就逐步变成了一个极不合理的税种。土地增值征税的征收依据或税基是土地增值收益,即卖地收入与购地成本的差额。自从实施严格的土地招拍挂后,企业以市场价从政府手中竞购土地,土地增值收益全部在出让环节被政府全额占有,征税依据或税基已然不复存在。
税务机关在现实征收过程中,通过对开发项目各项成本的归集与分配后,按各房产类型增值额确定增值额和税率。即根据区域地段不同,确定固定的社会平均开发成本,然后按销售收入与社会平均开发成本的差额征收土地增值税,税率一般为5%左右。这样计征土地增值的税基与开发企业所得税的税基完全重合,都是以开发销售收入扣减开发成本后的增值部分为征税税基,显然是重复征税,有悖税收的基本原则。
本来,土地增值税是一种财产税,而非流转税。但在实际征收中,按流转税税种征收。财产税和流转税的征收目的和功能完全不同。财产税的征收目的和功能是平衡收入差距,确保社会公平。而流转税征收目的与功能是确保政府有稳定的财政收入,实施对社会的有效管理。如果把财产税混同于流转税征收,对没有财产性收益的企业也强行征收财产税,显然是额外加重企业税负,也有违公平原则。
目前,房地产行业危机仍在继续深化,行业发展遇到前所未有的困难。行业头部企业纷纷爆雷,企业信心严重不足,房地产投资持续减少,销售规模急剧萎缩,行业平均利润率不断下降。其实,房地产开发行业并不是外行所想象的暴利行业。即使在房地产行业非常繁荣的2017年,上市房企的平均毛利率也只有18%,并不比传统制造业毛利率高多少。例如业内公认最优秀的房企万科,2019年的毛利率为20.8%,而2022年则下降到了10.4%,今年一季度进一步下降到6.18%。据我们调查,非上市公司毛利率比上市公司略高,但目前也普遍低于10%。在如此低的毛利率条件下,要确保房地产行业平稳健康的发展,减轻企业负担势在必行。
从市场主体——企业端来看,当前房地产企业的税负很重,远远重于传统制造企业。我们抽取万科和三一重工披露的2023年一季报来分析。万科的税负达到7.79%,而三一重工的税负不到1%,上市房企和上市传统制造业(三一重工2023年一季度毛利率为9.58%,高于万科3.4个百分点)在毛利率相差无几的情况下,而税负相差近7倍,可见房企的税负之重。据我们调查,非上市房企税负普遍在12%~15%之间,而非上市传统制造企业的税负在2~5%之间。二者相差10个百分点。房企如此重的税负在行业毛利率高于20%的时期,房企尚可承受。但在当前形势下,肯定出现全行业亏损,绝大多数企业都无法继续经营。因此,为确保房地产业良性健康发展,必须减轻企业税负,尤其要卸掉像土地增值税这种不合理的税负。
为此,强烈建议中央政府与地方政府针对不同情况,调整优化土地增值税的征收。(1)凡未设置挂牌条件而公开摘牌所取得土地使用权的开发项目,一律免征土地增值税;(2)地方政府与税务机关应严格遵循《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十一条规定,纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额之和百分之二十的,应免征土地增值税;(3)对以协议购地方式取得的土地以及通过改变用地性质而取得的商住用地,因其存在一定数额的土地增值收益,则仍按原《暂行条例》征收土地增值税。
2021090720210906 20210905 20210904 20210903 20210902 20210901 20210831
2024.11.24作为财务人员在工作中会涉及到各种税的计算,因此需要了解各类税的相关政策规定。其中非常重要的几大税就是企业所得税、个人所得税、增值税等,那么,企业所得税、个人所得税及增值税的政策分别是怎么样的?之了君整
2024.11.24企业所得税是企业每年必须进行的一项重要税务工作。而成本发票是企业计算成本的重要依据,对于企业的经营和发展具有至关重要的作用。本文将探讨企业所得税与成本发票之间的关系,以及如何正确处理和利用成本发票来减
2024.11.24企业缺进项成本,增值税所得税税负高,你是老板你会怎么做?《无忧节税》专注于园区招商、企业税务筹划,合理合规助力企业节税!税务筹划有必要吗?哪些公司需要做税务筹划呢?不少人会有这些疑惑!今天我们就来理一
2024.11.23汇算清缴时发现去年的账错了怎么办答:对涉及损益类科目的,通过"以前年度损益调整"科目核算.特别是根据《企业会计准则第29号--资产负债表日后事项》规定,企业年度所得税汇算清缴事项属于资产负债表日后事项
2024.11.24