个独公司所得税计算
版权声明:本文转自《伴税成》,如需了解更多税收优惠政策可了解定(订)月(阅)号《伴税成》有问题先说答案。个独/个体不需要交企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第一条在中华人民共和国境内,企业和其
2024.11.07正确计算股权转让所得是计算股权转让所得税非常关键的一步。计算过程似乎很简单,不就是转让收入减去成本吗,但是实操中对每一步计算适用政策理解的微小偏差,可能导致计算结果的天壤之别。
股权转让收入的确定
股权转让收入是指股权转让方取得的对价,包括货币、资产及其他利益的流入。
例如张三转让M公司的股权给李四,转让协议中约定转让价款100万,但同时李四要承担张三欠M公司的借款50万。那么在确认张三的股权转让收入时,就不是协议中所说的转让价款100万,还要包括李四为张三承担的债务,所以转让收入应是100+50=150万。
转让价格一定要公允。公允的概念是两个独立、理智的交易方所能达成的交易价格。同样一家公司的股权,不同的潜在买家基于自身的经验、能力、眼光给出不同的估值,甲愿意出价一百万,乙愿意出价五百万,而卖家丙认为值八百万。最终通过买卖双方的磋商、博弈,达成一个买卖双方能成交的价格。
上例中大概率乙会与丙成交,而甲因为出价太低,自动被淘汰出局。成交价格可能既不是五百万,也不是八百万,而是中间的某个值,比如六百万。
这六百万的成交价格就是公允的。
没有关联关系的双方达成的交易价格,一般都会被默认为公允价格。当然在现实中即便没有关联关系,买卖双方也可能为了少缴税金而采取阴阳合同等手段故意降低成交价格。
关联方因为天然具有避税的操作空间和可能性,成交价格的公允性往往受到税务机关更大的质疑。
为了确认转让收入是否合理,税务机关一般会从以下几个方面核查。
1、 转让价格是否低于被转让公司的净资产;
2、 转让价格是否低于股权成本;
3、 是否有评估报告佐证转让价格的合理性,如果被转让公司持有房产土地或者其他公司的股权等有增值空间的资产,即便公司账面上一直亏损,公司本身的估值也可能很高;
4、 转让双方是否具有关联关系;
5、 转让双方是否符合国家税务总局公告2014年第67号文件规定可以低价转让股权的情形。如个人股东可以与父母之间彼此低价转让股权,但与配偶的父母之间则不可以。
股权转让成本的确认
股权转让成本是指股权净值。
如果转让方是原始投资人,股权净值就是转让方的实际出资额,而非认缴出资额。
如果股权是转让方受让所得,股权净值是当初的受让成本,不包括当年缴纳的任何税费。
股权转让所得的确认
股权转让所得=股权转让收入-股权净值。
请注意:转让方持股期间公司取得的留存收益、转让环节缴纳的税费、附条件的支付对价等项目不得从转让收入中扣除。
股权转让中的外币折算问题
如果股权转让收入以外币支付,或者当初的股权投入是以外币结算,在计算股权转让所得时就会面临以什么时点的汇率折算外币的问题。
股权转让中的外币折算要遵循汇率一致性原则,即以什么时点的汇率计算股权转让收入,就要以什么时点的汇率计算股权净值。
根据申报方式不同,汇率选取的时点不同。
如果是由股权受让方代扣代缴股权转让所得税,则应选取扣缴义务发生之日的汇率;
如果是由股权转让方自行缴纳股权转让所得税,则应选取申报前一日的汇率;
如果受让方既没有扣缴,转让方也没有主动申报,而是被税务机关发现后责令限期缴纳的,则应选择限期缴纳税务处理决定书出具之日前一日的汇率。
关于汇率折算举个简单的例子。
国外某公司A在中国境内投资100万美元设立了一家外商独资企业B,投资时美元的汇率是7。2年后A对B增资50万美元,增资时美元汇率6.5。第三年A将B的股权转让给另一家国外的公司C,转让价款500万美元。转让时美元汇率是6。A委托B到主管税务机关主动申报了税款,申报前一日美元的汇率为6.1。
转让所得=转让收入500万*6.1-股权净值(100万+50万)*6.1=2135万
微信公众号“税缴缴” ID shuijiaojiao2019
版权声明:本文转自《伴税成》,如需了解更多税收优惠政策可了解定(订)月(阅)号《伴税成》有问题先说答案。个独/个体不需要交企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第一条在中华人民共和国境内,企业和其
2024.11.07如果喜欢这篇文章,请点击右上方的“关注”。鱻世华灥文化麤感谢您的支持和鼓励,希望能给你带来更好的阅读体验。个人经营所得税是指个体工商户或个人独资企业经营所得应纳税额的一种税种。对于从事个体经营的人士来
2024.11.06可通过计算转债转股后的价值和转债的价值来进行比较,如果转股后的价值高幅度超过转债价值5%以上,就可以转,来博取一个差价。转股后的价值=转债后的股数*当前股票价格;也就是,转股后的价值={转债张数100
2024.11.08股权转让价格可以按照不同的方法来确定,常见的方法包括净资产法和资产评估法。选择哪种方法取决于情况和目标,以及适用的法律法规和市场实践。净资产法: 净资产法是一种将公司的净资产(总资产减去总负债)作为基
2024.11.07企业买进专利或者股东采用专利来入股的,都涉及到专利转让。专利转让包括了专利申请权转让和专利权转让两种,两者的区别在于:转让的专利有没有授权。 转让专利的具体流程包括以下三个方面: 第一、在专利转让之前
2024.11.07