为什么交增值税还要交所得税
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2024.11.22各位小伙伴好!我是叶子与青荷,今天我们讲的知识点是:亏损的弥补
在企业经营过程中亏损也是常有的,但亏损是不是就不用交企业所得税了?亏损又是如何做税务处理的?今天我们来认真探讨一下。
1.问题一:亏损是不是就不用交企业所得税了?
这个答案是不一定的。有两种情况,亏损也是有可能要交企业所得税的。
(1)实行核定征收的企业,无论是亏损还是盈利,都是要交企业所得税的
核定征收是对企业一个纳税年度的认定,同一个纳税年度是不可以变更为查账征收的。也就是说不可能同一个纳税年度,有两个月核定征收,有十个月查账征收的。所以即使是亏损,也要交企业所得税。
国家也不傻,前面说你账不健全要核定,想少交税,后面又说你账健全了,算出是亏损,一分都不想交了。什么都由你说了算,核实和国家管理的成本很难负担哦。
(2)实行查账征收的企业,因各种原因,应纳税所得额的调增也有可能要交企业所得税
这个我们首先要明白“会计利润”并不等于“应纳税所得额”,也就是“会计亏损”并不等于“应纳税所得额为负数”。
为什么呢?
会计利润=总收入-总成本
应纳税所得额=总收入-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
大家想一想就明白这两个公式是不可能完全平等的。
比如有很多成本在税法里面是不能扣除的,或者是只是部分扣除的。
所以会计算出来是“亏损”,但“应纳税所得额”则可能是“正数”。还是要交企业所得税的。
而且,有时候我们平时预缴时不征税收入、免税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损并不一定能计算准确,在汇算清缴出现调整变化时,也是有可能要交企业所得税的。
2.问题二:亏损了如何弥补?
我们知道亏损了,国家是允许弥补的。
企业所得税法规定,纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补;
下一纳税年度的所得不足以弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过5年。
记住3个要点:
(1)亏损额是按照税法调整后的亏损额。
(2)以亏损年度的下一年算起,连续计算五年,中间不得中断。
(3)先亏先补,后亏后补。
但也要注意
一是自亏损年度的下一个年度起连续5年不间断地计算;
二是连续发生年度亏损,也必须从第一个亏损年度算起,先亏先补。
按顺序连续计算亏损弥补期,不得将每个亏损年度的连续弥补期相加,更不得断开计算。
比如:2017年亏损50万元、2018年亏损30万元、2019年亏损33万元、2020年亏损25万元,2021年盈利45万元。
这样到2021年有盈利已经是第五年了,现在只能先弥补2017年的亏损45万元,2017年剩余亏损5万元(50-45)满五年就再不能弥补了。
而2018年亏损30万元,也不能在2021年马上开始弥补,只能在2022年弥补,如果2022年继续亏损,就不能再弥补了。
这叫过期不候。
3.问题三:筹办期亏损问题
筹办期间不计算为亏损年度,企业应从开始生产经营的年度计算为损益年度。
对于筹办期间发生的费用支出,企业可在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。
每天学习一点点,每天进步一点点。今天的讲课就讲到这里。
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