所得税的范围

接上篇

（四）劳务报酬所得

1．个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得（29 项） 如：翻译、审稿、书画

2．非货币性营销业绩的奖励

对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的个人以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），按照奖励对象不 同分为如下情形：奖励雇员：按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税； 奖励非雇员：按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。

【注意】个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税

（五）稿酬所得 指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得。对不以图书、报刊出版、发表的翻译、审稿、书画所得归为劳务报酬所得。

（六）特许权使用费所得 个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。

【例题 多选题】下列项目中，属于劳务报酬所得的有（A．个人书画展取得的报酬

B．提供著作的版权而取得的报酬

C．将国外的作品翻译出版取得的报酬

D．高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬【答案】AD【解析】选项 B，提供著作版权而取得的报酬，属于特许权使用费所得；选项 C，将国外的作品翻译出版取得的报酬，属于稿酬所得。

【例题 多选题】下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。

A．个人转让技术诀窍取得的收入B．作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入

C．个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得

D．电视剧编剧从电视剧制作中心获得的剧本使用费收入【答案】ABD【解析】选项 C 按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

（七）利息、股息、红利所得

1．个人取得国债利息、国家发行的金融债券利息、储蓄存款利息，均免征个人所得税。

2．纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了 后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、 股息、红利所得”项目计征个人所得税。

【链接】除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及 其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资 者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

（八）财产租赁所得 财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

【注意】个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。

（九）财产转让所得

财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。1．对境内上市公司的股票转让所得暂不征收个人所得税。2．企业改组改制过程中个人取得量化资产征税问题

（十）偶然所得

指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得应缴纳的个人所得税税款，一律由发奖单位或机构代扣代缴。

（十一）其他所得

1．个人为单位或他人提供担保获得报酬；2．个人受赠住房所得。