分公司一定要汇总缴纳所得税吗

更新时间: 2024.11.22 11:01 阅读：

分公司不是独立的法人，不需要独立缴纳企业所得税，其实现的利润或亏损应当并入总公司，由总公司汇总缴纳。

我们知道，当企业发展到一定程度，必然面临扩张的需求，这时，企业就有设立分公司还是子公司两种不同的选择。一家公司为什么在设立分支机构时有的设为子公司，而有的设为分公司呢？其中的原因之一就是要从纳税筹划的角度来分析，在合法的条件下，来选择有利于减少企业税收成本的组织形式。

一、分公司的生产经营所得，由总公司统一汇总。按照公司法的规定，子公司是独立法人，不管盈利还是亏损，均不能并入母公司利润，应当作为独立的企业单独缴纳企业所得税。

而分公司由于不是独立的法人组织，不缴纳企业所得税，其生产经营中实现的利润或亏损需要并入总公司，由总公司统一汇总缴纳所得税。如果分公司盈利，总公司就其实现的利润缴纳所得税，不能起到抵减公司整体税负；而如果分公司亏损，其亏损数额可以抵减总公司的应纳税所得额，从而达到降低总公司税负的目的。

二、设立分公司对企业经营有利的方面。

1、分公司一般便于经营，财务会计制度的要求比较简单。

2、分公司的运营成本费用或许要比子公司节省，有利于降低总公司的成本。

3、分公司不是独立法人，流转税在所得地缴纳，利润由总公司合并纳税。在经营初期，分公司往往会出现亏损，但其亏损可以冲抵总公司的利润，则减轻企业整体的税收负担。

4、分公司与总公司之间的资本转移，因不涉及所有权变动，不必纳税。

比如，甲公司下年拟投资设立公司，且投资回收期较长。预测甲公司投资公司当年亏损600万元，假定甲公司当年实现利润1000万元。企业所得税税率为25%。现在有两种方案可供选择，一是设立全资子公司，二是设立分公司。

1、设立子公司前提下的所得税税负。子公司当年亏损，不需要缴纳企业所得税，其亏损可结转至以后年度，用以后年度所得弥补。

甲公司当年的应纳所得税=1000万元*25%=250万元。则甲公司的整体税负为250万元。

2、设立分公司前提下的所得税税负。分公司不独立缴纳所得税，则分公司当年的亏损，可以汇总至总公司统一缴纳。

甲公司当年的应纳所得税=（1000万元-600万元）*25%=100万元。

因此比较甲公司的整体税负，设立分公司前提下缴纳的企业所得税比设立子公司少缴纳150万元（250万元-100万元）。

三、设立分支机构时需要考虑两个方面的问题，一是分支机构的利润分配形式和风险责任；二是享受税收优惠的企业。由于分公司不具有独立的法人资格，所以不利于进行独立的利润分配。同时，分支机构如果有风险以及相关的法律责任，可能会牵连到总公司。按照税法规定，当总公司享受税收优惠而分支机构不享受优惠时，可以选择总分公司模式，分公司也可以享受税收优惠政策。