多功能增值税测算表
【全新增值税税负系统,含有增值税自动测算,进项留抵计算表,实用】【文末有获取系统方式】系统展示:多功能增值税测算表最基本原理:不含税销售收入=进项税额/(销项税率-税负率)销项发票登记表金额,税额的计
2024.11.22某房地产开发企业是增值税一般纳税人,拟对其开发的位于市区的一房地产项目进行土地增值税清算,该项目相关信息如下:
(1)2016年1月以9000万元竞得国有土地一宗,并按规定缴纳契税。
(2)该项目2016年开工建设,《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为2月25日,2018年12月底竣工,发生房地产开发总成本6000万元,开发费用3400万元。
(3)该项目中所属幼儿园建成后已无偿移交政府,归属于幼儿园的开发成本600万元。
(4)2019年4月,该项目销售完毕,取得含税销售收入36750万元。
(其他相关资料:契税税率为4%,利息支出无法提供金融机构证明,当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%,企业对该项目选择简易计税方法计缴增值税)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)说明该项目选择简易计税方法计征增值税的理由。
(2)计算该项目应缴纳的增值税额。
(3)计算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
(4)计算土地增值税时允许扣除的开发费用。
(5)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
(6)计算该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额。
(1)房地产开发企业销售其开发的房地产老项目可以选择简易计税方法计缴增值税。房地产老项目,是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日之前的房地产项目。该项目2016年开工建设,《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为2月25日在2016年4月30日前,所以属于房地产老项目,可以选择简易计税方法计税。
(2)该项目应缴纳的增值税额=36750÷(1+5%)×5%=1750万元
(3)土地增值税时允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=1750×12%=210万元
(4)土地增值税时允许扣除的开发费用=(9360+6000)×10%=1536万元
(5)土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=9360+6000+210+1536+(9360+6000)×20%=20178
(6)增值额=35000-20178=14822万元
增值率=14822÷20178=73.46%,适用税率40%,速算扣除系数5%
该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额=14822×40%-20178×5%=4919.9(万元)
某房地产公司甲开发房地产住宅项目,2017年7月取得土地使用权应支付的土地出让金为2800万元,该公司按规定缴纳了契税。开发此块土地70%,剩余30%尚未使用。
(1)发生前期拆迁补偿费1690万元,建筑安装工程费1200万元,基础设施费160万元,公共配套设施费150万元。由于土地未及时按协议开发,支付土地闲置费20万元。
(2)发生管理费用760万元、销售费用230万元、利息费用250万元,另支付加息4万元、罚息12万元。(利息费用未超过按银行同类同期贷款利率计算的部分,且准确按房地产项目计算分摊并能提供金融机构贷款证明)
(3)与转让房地产有关的税金为220万元(不含印花税)。
(4)该住宅楼60%的建筑面积直接对外销售,均签订合同,取得销售收入6000万元;与建筑公司签订建安合同,由于房产公司资金紧张,因此用20%的住宅抵顶建筑公司工程款,其余部分对外出租,均签订租房合同,本年度取得租金收入60万元。(以上收入均不含增值税)
其他相关资料:当地省政府规定,契税税率4%,计算土地增值税时房地产开发费用的扣除比例为5%。
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算该项目在计算土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额。
(2)计算该项目可扣除的开发成本。
(3)计算土地增值税时允许扣除的开发费用。
(4)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
(5)计算该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额。
(1)土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=2800×(1+4%)×70%×(60%+20%)=1630.72万元
(2)可扣除的开发成本=(1690+1200+160+150)×80%=2560万元
(3)允许扣除的开发费用=(1630.72+2560)×5%+250×80%=409.54万元
(4)允许扣除项目金额的合计数=1630.72+2560+409.54+(1630.72+2560)×20%+220=5658.40万元
(5)增值额=6000÷60%×80%-5658.4=2341.6万元
增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=2341.6/5658.4×100%=41.38%
适用税率30%,速算扣除系数0
应缴纳的土地增值税=2341.6×30%=702.48(万元)
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2024.11.20