预计负债所得税调增调减

案例：

丙公司生产一种产品，201X年销售额8000万元。对消费者的承诺：1年内产品有任何问题，负责免费维修。根据以前的经验，1年内发生产品质量问题的概率在3%，企业发生的维修费用在8%。企业会计根据会计谨慎性原则，计提了19.2万元的预计负债，并做如下会计分录：

借：销售费用19.2

贷：预付负债19.2

当年运气比较好，实际发生的维修费用只有10万元。会计做分录

借：预计负债10

贷：银行存款10

次年作所得税汇算清缴，时销售费用没有做任何调整。

税务例行检查，发现了这一问题，责令销售费用调减9.2万元，应纳税所得额调增9.2万元，并且补缴企业所得税。

根据税法规定，企业实际发生的与经营相关的支出，可以税前扣除。