一般纳税人的增值税怎么计算

小柳：小贤，好久不见。你在哪实习呀

小贤：我在深圳福田一家蛋糕店收银和开票嘞

小柳：哎，小柳，那你们是不是个体户嘞

小贤： 对哎，你咋知道

小柳：嘿嘿，我自有小诀窍，一般我们在街上看到的门店大部分都是个体户嘞。那你们是小规模纳税人喽

小贤：那你错啦，我们是一般纳税人呢，别看我们不大，但是我们是在市中心，一年营业额可不少呢

小柳：啥，个体户不都是小规模纳税人吗？啥时候个体户也可以成为一般纳税人啦

小贤：一直以来个体户既可以是小规模纳税人也可以是一般纳税人啦，只不过我们很多人一直都有一个误解“个体户都是小规模纳税人，大企业才能做一般纳税人”；其实并不是这样的。

小柳：啊啊啊，你真是刷新我的认知啦，而且你还很坏，现在就告诉我啦，好姐妹

小贤：好吧，看你这么虚心求学，我就告诉你吧。小规模纳税人和一般纳税人是税务上纳税规模的分类，只要是商事主体（我们常见的就是办理了执照的纳税人）在税务上都分为以上两类

小柳：那为啥我们又会有上面的误解嘞

小贤：这正是我要说的，个体户、公司、个人独资企业、合伙企业那是按照经济性质分的，所以这完全就是两个不同的分类。

小柳：噢，那我清楚啦；原来个体户也可以是一般纳税人；谢谢你哦！好姐妹

小贤：没事啦，互帮互助啦，但是我对一般纳税人和小规模纳税人的区别不是很清楚嘞，你知道不

小柳：这个我就知道了哈，嘿嘿。第一：年销售方面，小规模纳税人符合条件可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人，但是如果小规模纳税人连续12个月销售额超过500万则会责令为一般纳税人。也就是说，我们刚注册的时候是小规模纳税人，如果有条件又有需求就可以申请登记为一般纳税人；但是连续12个月销售额超过500万的话就得是一般纳税人

小贤：那这个销售额包括哪些嘞

小柳：销售额包括纳税申报销售额 、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。如果纳税人销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除 之前的销售额计算。但是纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

小柳：那除了销售额还有其他区别不

小柳：还有第二呢，我们经常说的税率（征收率），小规模纳税人的征收率有5%、3%、1%(2021年4月1日至2022年3月31日)、0.5%,一般纳税人的税率有13%、9%、6%、0%。一般纳税人征收率有5%、3%、0.5%

小贤：哇，还有这么多区别的么，我还真不知道嘞

小柳：你不知道的还多嘞，区别可不止上面两个哦，还有第三、第四、第五嘞

那我们就先说说第三“发票使用”上的不同吧。

小规模纳税人可以自行开具或税务机关代开增值税专用发票、增值税普通发票。

一般纳税人只能自行开具增值税专用发票、增值税普通发票。

小贤：我一直以为小规模纳税人只可以开普票呢，不能自己开专票，专票要代开呢

小柳：那你就错啦，为了方便纳税人，税务出台了好多方便纳税人的措施呢；我们还是接着说第四吧，第四点不同就是“税额计算”不同，小规模纳税人

应纳税额=销售额*征收率（销售额为不含税销售额额）不得抵扣进项税额

一般计税方法：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

简易计税方法： 应纳税额=销售额*征收率 (销售额为不含税销售额）

小贤：哇，你还教会我咋计算税款啦，下次我就可以和boss汇报我们的交税情况啦

小柳：嘿嘿，可不止呢；还有第五不同呢，小规模纳税人和一般纳税人的申报期也不同，小规模纳税人是按季申报，一般纳税人是按月申报。而且我听说还有很多优惠政策，要不我们找找，下次我们再一起互相学习。

小贤：好哒

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