递延所得税资产正数
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2024.11.07问题详情:前两年的所得税怎么处理,固定资产折旧部分要记递延所得税负债吗?
K公司20×1年、20×2年所得税税率为0%,20×3年、20×4年所得税税率为25%。20×1年1月1日该公司某项固定资产的原价1 000 000元(不考虑净残值因素),折旧年限4年,会计采用年数总和法计提折旧,税收采用直线法计提折旧。该公司每年实现税前会计利润1 000 000元。假定无其他纳税调整因素,20×1年1月1日递延所得税资产和递延所得税负债余额为零。各年税率既为预计税率,也为实际税率。
要求:编制K公司各年的所得税会计分录。
前两免征所得税,那这两年的递延所得税负债要处理吗?
解答:
各期应纳税所得额、应纳税额、所得税费用等计算如下:
遮挡数字为22.5和17.5
政策依据:《企业会计准则第18号——所得税》
第十六条 资产负债表日,对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产),应当按照税法规定计算的预期应交纳(或返还)的所得税金额计量。
第十七条 资产负债表日,对于递延所得税资产和递延所得税负债,应当根据税法规定,按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。
适用税率发生变化的,应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量,除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外,应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。
第十八条 递延所得税资产和递延所得税负债的计量,应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响,即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时,应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础。
20×1年度会计分录:
借:所得税费用 3.75万元
贷:递延所得税负债 3.75万元
20×2年度会计分录:
借:所得税费用 1.25万元
贷:递延所得税负债 1.25万元
20×3年度会计分录:
借:所得税费用 22.5万元
递延所得税负债 1.25万元
贷:应交税费-应交企业所得税 23.75万元
20×4年度会计分录:
借:所得税费用 17.5万元
递延所得税负债 3.75万元
贷:应交税费-应交企业所得税 21.25万元
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2024.11.07递延所得税负债的确认和计量递延所得税负债的确认递延所得税负债的计量l 2.递延所得税负债的计量(1)对于递延所得税负债,按照预期清偿该负债期间的适用税率计量。即递延所得税负债应以相 关应纳税暂时性差异
2024.11.07一、递延所得税负债的确认和计量(1)确认 企业应该将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债。 资产的账面价值>计税基础或负债的账面价值应纳税暂时性差异 v=>企业应该将其确认为负债,作为递延所得税负
2024.11.07站在资产负债表日看过去交给税务机关的所得税,并不是单纯的用税前利润乘以税率计算出来的!收入、费用在企业会计准则和税法上口径是不一致的比如,企业将国债利息确认为收入,税法对此收入却不征税,所以要纳税调减
2024.11.07这个老生常谈却又让人头疼不已的问题,其实,小主只要稍微动动手指,改改公式,一切迎刃而解,快来跟小好一起看看吧:资产负债表不平的两点分析:一:删除了非流动资产借方取数公式。二:增加“应交税费”二级科目,
2024.11.07