预缴所得税多交了怎么办

更新时间: 2024.11.07 23:04 阅读:

关于企业所得税的普及!相信所有的会计对这个都不陌生,那么企业所得税多缴了应该怎么办呢?小编整理了以下几点,来看看吧!

企业所得税的计算是一个系统复杂的过程,涉及到诸多的扣除事项。而会计核算又具备极强的逻辑性和连贯性,任何一个数字的失误都可能导致最后所得税计算不精确。

预缴所得税多交了怎么办(图1)

首先我们看看除掉计算错误之后,还有哪些原因可能导致企业多交所得税。

1、减免(包括“先征后退”)应退税款;

2、依法预缴税款形成的汇算和结算应退税款;

3、误收应退税款、滞纳金、罚没款;

4、其他应退税款、滞纳金和罚没款;

5、误收和其他应退税款的应退利息。

搞清楚了原因,对于多交的税款,会计该如何处理呢?

方法一:申请退税

纳税人多缴纳的税款,税务机关应依法予以退还。按照《税收征管法》第51条规定:

1、纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;

2、纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还;

3、涉及从国库中退库的,依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

预缴所得税多交了怎么办(图2)

方法二:抵缴应纳税款

为减少流程,多缴税款一般按先抵缴税款后退税的办法处理。

若多交了企业所得税,根据国税发〔2009〕79号第十一条规定,纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过应纳税款的,主管税务机关应及时按有关规定办理退税,或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

具体说来,多缴税款可以抵缴以后年度税款,在企业所得税季度申报表第16行预缴时抵减,年度汇算清缴纳税申报时将抵减额填在主表第37行“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”。

会计处理如下:

1、根据税务机关的审批报告等:

借:应交税费——多缴所得税 100

贷:以前年度损益调整 100

借:以前年度损益调整 100

贷:利润分配-未分配利润 100

2、预提所得税:

借:所得税费用 150

贷:应交税费-应交所得税 150

3、实际交税:

借:应交税费-应交所得税 150

贷:应交税费-多缴所得税 100

银行存款 50

若多交了增值税,抵减下期应纳税款时,将其填入《增值税纳税申报表》第25项“期初未缴税额(多缴为负数)”。

增值税多交税款会计处理:

借:应交税费——未交增值税

贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 抵减以后期间应交增值税,无需编制会计分录,只在申报表填列即可。

预缴所得税多交了怎么办(图3)

方法三:抵缴欠税款

根据《税收征收管理法实施细则》第79条以及《关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知》(国税发〔2002〕150号)规定:

当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的,税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款;抵扣后有余额的,再退还纳税人。

这里需要注意的是:所谓欠税必须满足两个条件,税务机关系统有了申报数据,且超过了规定纳税期限。

企业查补的税款能否抵减税款,关键是该税款是否经到了税务执行环节,是不是已经履行了一定的手续,并在税务系统中申报超期,产生了相应的滞纳金。

只有查补的税款形成了欠税,才可以直接抵减多缴的税款。如果查补的税款尚未形成欠税,则不可抵减。

通常情况下,不建议企业以补抵缴。这种方法虽然可行,但却是一个昏招。企业有查补税款时应直接缴纳,不要等着查补税款超期形成欠税后,再用多交的税款来抵减。因为欠缴税款应按日收取0.5‰的滞纳金,这对企业来说是额外的资金成本。 所以,考虑到滞纳金与资金的时间价值,查补税款与多缴的税款,应各种结算,不要将两者混在一起。

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