应预缴所得税怎么算

更新时间: 2024.11.04 19:13 阅读:

研发费用加计扣除又出新规!申报方式变啦!快一起看看!

01

企税预缴规则,变了!

应预缴所得税怎么算(图1)

公告重点:

1、企业7月份预缴申报第2季度(按季预缴)或6月份(按月预缴)企业所得税时,能准确归集核算研发费用的,可以结合自身生产经营实际情况,自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除政策。

对7月份预缴申报期未选择享受优惠的企业,在10月份预缴申报或年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的,可结合自身生产经营实际情况,自主选择在10月份预缴申报或年度汇算清缴时统一享受。

2、企业10月份预缴申报第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时,能准确归集核算研发费用的,企业可结合自身生产经营实际情况,自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除政策。

对10月份预缴申报期未选择享受优惠的企业,在年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的,可结合自身生产经营实际情况,自主选择在年度汇算清缴时统一享受。

总结如图:

应预缴所得税怎么算(图2)

3、企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式,由企业依据实际发生的研发费用支出,自行计算加计扣除金额,填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》享受税收优惠,并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况(上半年或前三季度)填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)。《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)与规定的其他资料一并留存备查。

02

研发费用加计扣除比例如何?

如何享受?

一、扣除比例

根据财政部 国家税务总局公告2023年第7号规定:

自2023年1月1日起,研发费用加计扣除比例统一提高至100%。

应预缴所得税怎么算(图3)

二、可加计扣除的企业范围

应预缴所得税怎么算(图4)

三、研发费用加计扣除的申报与备案

应预缴所得税怎么算(图5)

03

预缴企税会计处理

一、季度预缴

企业应根据会计准则的规定,计算确定的当期所得税和递延所得税之和,即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用,通过“所得税费用”科目核算。

所得税费用=当期所得税+递延所得税

借:所得税费用

贷:应交税费——应交所得税

借:应交税费——应交所得税

贷:银行存款

如累计利润为亏损,不缴税也不作会计处理。

二、多预缴税款处理

如企业汇算清缴后应缴企业所得税<已经预缴所得税额,主管税务机关应及时办理退税或者抵缴下一年度应缴纳的税款。

借:其他应收款——所得税退税款

贷:以前年度损益调整——所得税费用

抵缴下一年度预缴时:

借:所得税费用

贷:应交税费——应交所得税

借:应交税费——应交所得税

贷:银行存款

其他应收款——所得税退税款

04

一图读懂

企业所得税预缴申报表变化

应预缴所得税怎么算(图6)

来源:财务第一教室,税务大讲堂,梅松讲税,税台,税务经理人,财务经理人

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