剃延所得税资产

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递延所得税资产是什么？名字太拗口？什么意思？

递延所得税资产 （Deferred Tax Asset），就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。

下图是洛阳钼业2021年年报中资产负债表的截图：

简单来说，就是税务局计算的公司利润和公司财务算得不一样，可能大于公司利润，也可能小于公司计算的利润，递延所得税资产和负债便因此产生了。

举个例子，茅台年底前卖了一批酒，给下属销售公司，销售公司还没卖出去。作为茅台公司的合并报表上，就会记为销售额为零，不产生利润，不产生税收。等明年，这批酒被销售公司卖出去了，合并报表计入收入，计入税收。

但是呢，税务局不这么算。在他们眼里，这就是完成了一笔销售，就得产生利润和所得税。这样税务局要收的税，就会比公司报表里计算的税要多。等来年，销售公司完成销售，税务局就只征收销售公司获利部分的所得税，而公司则一次计算两笔交易的利润总和。相当于第二年税务局计算的利润又比公司计算的少。

这样，第一年税务局计算的利润大，多计算的所得税，就命名为“递延所得税资产”，等到来年摊销。

当然，也会出现递延所得税负债，也就是税务局算的利润小于公司计算的利润。感兴趣的朋友可以下来自己研究一下~

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