通俗!递延所得税(二)

通过上一篇《通俗!递延所得税(一)》的瞎白活，关于递延所得税资产和递延所得税负债这两个科目终于在年报中看出个头绪来。

但是递延所得税在年报上的话题还没有结束

一、

会计本来就是步步是坎，如上表-所得税费用表。所得税费用表（会计课代表）=应交所得税（税务课代表）+暂时性时间差异（还原口径）=立刻马上要缴税的义务+目前少缴税，以后需要多缴的（出来混，迟早要还的；因为账面价值大于计税基础，所以要加）-目前多缴税，以后需要少缴的（拿了我的，给我送回来；因为计税基础大于账面价值，所以要减）=应交企业所得税+递延所得税负债增加额-递延所得税资产增加额=应交企业所得税+递延所得税负债（期末-期初）-递延所得税资产（期末-期初）。

上例：递延所得税负债的增加额=3,037,852.42-3,037,852.42=0

递延所得税资产的增加额=3,664,755.27-55,170,945.43=-51,506,190.16

所得税费用=应交企业所得税+递延所得税负债增加额-递延所得税资产增加额=3,909,359.33-（-51,506,190.16）=3,909,359.33+51,506,190.16

二、会计利润与所得税费用的调整过程:目测是涉及递延所得税的最后一张表页

从企业经审计利润表的"利润总额"经过一系列的调整项目（税法的刚性和企业的特性相结合），最终得到会计科目"所得税费用"。此表不用考虑和确认暂时性时间差异，和通过上面公式：所得税费用表=应交所得税+递延所得税费用，计算数据结果应相一致。

具体项目的解释，直接上图：

做为专业的财务人员还有业务难点需要理解比如不得确认递延所得税的特殊情况，但是通过两篇递延所得税知识的了解，翻阅企业年报上的递延所得税章节基本上能猜个七七八八了，更多的业务难点留一些给CTA和CPA帮企业来指正吧。