免所得税账务处理
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上一年度企业所得税亏损的账务处理
首先,我们通过一个例子来引入:
假设2017年企业年报表未上传,那么季报表中弥补亏损栏次将会自动带出为零的数据。所以企业可以先把2017年度年报表上传,接着对2018年第一季度的企业所得税进行预缴申报,最终对亏损进行正确弥补。假设企业在季报之前,对于2017年度汇算清缴的完成的确遇到困难,那么一季度的时候,亏损方面可以先不弥补,待二季度季报的时候,再进行相应的调整即可。
接下来再看到《企业所得税法实施条例》相关规定,由此可得:
1、企业所得税亏损,可以在之后的会计年度进行弥补,注意弥补年限不得超过5年。
2、亏损,指的是用收入总额对各项税收进行扣除后,其金额小于零。
3、对于发生在纳税年度的亏损,可以向之后的会计年度进行结转。结转年限为五年之内。
最后,我们看到对于企业所得税以前年度亏损,怎么做账务处理?
1、弥补后若有剩余利润,那么属于应税所得,则企业所得税需要计提,应交的企业所得税应当按照税率进行计算。
借:所得税费用
贷:应交税费-应交企业所得税
2、弥补以前年度亏损,也就说明不用交所得税,则不需要进行计提。
亏损企业缴纳所得税的会计分录怎么做?
借:递延所得税资产 25
贷:所得税费用 25
借:所得税费用 25
贷:本年利润 25
具体分析:
《税法》原理:发生亏损,那么本年应交所得税为零,其亏损额可以在5年内进行弥补。
《财管》原理:亏损可以进行抵税,亏损xxx万,就抵税25%,实际亏损xx万。
《会计》原理:应交税费—应交所得税=0,所得税费用、递延所得税资产有有发生额。
来源于会计网,责编:慕溪
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