预计负债对所得税的影响

负债篇

好，说完资产，接着自然是这里

定义上，负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

同样，来自于《企业会计准则》第四章第二十三条。

企业在生产经营活动中所需要的资金，除投资者投入以外，向银行或金融机构借入资金也是一个重要来源。另外，企业在生产经营活动中由于购买材料、商品等或接受其他单位劳务供应而结欠其他单位的款项；企业由于接受投资者投入资金而应付给投资者的利润，以及应交纳的税金、应付给职工的工资、福利费等，都属于企业的负债。

负债一般具有确切的债权人和到期日。有些负债在确立时，并无明确的债权人和确定的日期，但其债权人和日期是可以预计的，这便是或有负债；如售出商品的保修业务，在保修期内，购买该商品的单位和个人都可能成为其债权人。

定义之后，便是特征：

一、 负债是企业承担的现时义务

现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务，未来发生的交易或者事项形成的义务.不属于现时义务，不应当确认为负债。

义务可以是法定义务，也可以是推定义务。

法定义务指的是具有约束力的合同或法律法规规定的义务，如应纳税款；推定义务是指企业根据多年来的习惯，公开地承诺或者公开宣布的政策而导致企业将承担的责任，如质量保证承诺。

二、 负债是企业过去交易或事项形成的

只有源于已经发生的交易或事项，会计上才有可能确认为负债。

三、 负债会导致经济利益流出企业

如用现金偿还或以实物资产偿还、提供劳务偿还，或者部分转移资产部分提供劳务形式偿还。

四、 负债须有确认的债权人和到期日

对于可能作出合理估计的，作出合理估计；某些不能合理会计的，但是有可能在将来发生损失的事项，可以作为或有负债在附注中或用其他方式予以揭示。

或有负债一肌是由于某种约定的条件或允诺的责任，在将来可能成为企业的负债，但当前并不是负债，如进行中的诉讼案件，由于可能的败诉而造成赔偿，就产生了或有负债。

确认条件呢

将一项现时义务确认为负债，除应该符合定义外，还需同时满足以下两个条件：

一、 与该义务有关的经济利益很可能流出企业

二、 未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量

负债须以货币为计量。

分类

一般按其偿还速度或偿还时间的长短划分为流动负债和长期负债两类。

流动负债是指将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务，主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、其他应付款、预提费用等。

长期负债是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。

与资产相对应，负债列示于资产负债表的右边上半部，与所有者权益上下呼应。同样，对于已经执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的企业来说，衍生金融负债、合同负债、持有待售负债、应付债券中需要单独列出的优先股、永续债，租赁负债、预计负债、递延收益、递延所得税负债等，以及新准则下其他流动负债和其他非流动负债所列示的内容，也是必掌握项。

以上是基于我国《企业会计准则》所作，相对国际会计准则理事会（IASB,其前身国际会计准则委员会IASC）与美国会计准则协会（FASB）释义来说，现行的负债定义是有缺陷的。IASC认为，负债是“由于以往事项而发生的企业的现有义务，这种义务的结算将会引起含有经济利益的企业资源的外流”；FASB认为，负债是将来可能要放弃的经济利益。是特定个体由于已经发生的交易或事项将要向其他个体转交或提供劳务的现有义务。

这里的义务既包括法定义务和公正义务，还包括推定义务，即在特定情况下推断成立的，而非由于契约的或强制的责任形成的义务。

FASB认为，负债的重要特征有三个：

1、 蕴含着对一个或几个其他个体承担的现时义务或责任；

2、 使其将来要放弃的经济利益，不能或很少可能回避；

3、 使该个体承担义务的交易或其他事项已经发生。

当然，除了异处，也有相同点：都是基于业主论下“负债是一项业务”视角出发，其共同特征：

1、 是对其他实体承担义务或责任；

2、 是导致义务的交易或事项已对发生；

3、 是包含有未来经济利益的流出。

定义上的缺陷有以下几点：

1、 业务实质上的缺陷；

2、 清偿方式的缺陷；

3、 时间系统上的缺陷。

此处仅作了解即可，不作展开。

好了，反映企业财务状况的三大要素已经讲了两个，静待下一个---所有者权益篇。