增值税加计抵减账务处理

(一)申报表的填写

（1）先填附列资料（四）的 “二、加计抵减情况”相关栏次第6、7行；

（2）按照“抵减前的应纳税额”与“当期可抵减加计抵减额”比较，按较小一方抵减；

（3）填写主表第19栏“应纳税额”——适用加计抵减政策的纳税人：

第11栏“销项税额” －第18栏“实际抵扣税额” －“实际抵减额”（附列资料（四））

提示:当期实际抵减的加计抵减额在主表中没有具体的栏次，但是如果企业涉及到加计抵减额的，当期实际抵减的加计抵减额反应在第19栏，19栏=11-18-当期实际抵减的加计抵减额

(二)会计分录

实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

月末结转：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　

　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　

次月实际缴纳时：

借：应交税费——未交增值税　

　　贷：银行存款　　　　　　　　

　　　　其他收益