所得税如何填列

本期继续分享困扰广大财务人员的难题——企业所得税汇算清缴系列，分享填报汇算清缴的经验和注意事项。第三篇A100000一般收入明细表。

本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的企业填报。企业应根据国家统一会计制度的规定，填报“主营业务收入”“其他业务收入”和“营业外收入”。

此表不包括会计核算中的投资收益、公允价值变动净收益和冲减财务费用的利息收入，因为它们在主表中已反映。

此表不考虑各收入类项目的会计和税法差异，相关差异在A105000《纳税调整项目明细表》及其附表进行纳税调整。

例如：房地产企业销售未完工开发产品，不符合会计上确认收入的条件，记入“合同负债”科目。

收入的税务处理，房地产企业有特殊规定。《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发[2009]31号 ）第六条规定，企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现；第九条规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。以上的税会差异，在A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》进行调整。

此表不考虑税收优惠对收入的影响，税收优惠在A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》及其附表进行纳税调整。

本表要注意收入分类，例如：主营业务收入和其他业务收入的区别，并不一定按表格这样区分，如：专门销售材料的公司，他的销售材料就是主营业务收入，在填列是填入“主营业务收入—销售商品收入”，而不是“其他业务收入—销售材料收入”，因此，要看企业所处的行业和业务类型……

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