代缴所得税 会计分录
学会计,认准会计网。我们日常所拿到手的工资,其实公司都已经帮我们代扣代缴了个人所得税了,那作为公司的财务人员,不仅要随时关注个税改革的动向,还要认真做好企业的代扣代缴个人所得税会计分录。具体应该怎么做
2024.11.22解答:
举例:甲企业将商业地产出租给某商超,租赁期限5年,合同约定:第一年为免租期,第二年至第四年每年租金为1000万元,合计4000万元(暂不考虑增值税)。合同同时约定,租金从第二年开始每年的1月10日支付当年的租金。
甲企业在会计核算时,虽然第一年合同约定是免租金,但是应将总租金在整个租赁期限内按合理方法分摊,假设采用直线法分摊,则每年分摊的租金收入为800万元。
第一年需要确认租金收入800万元:
借:应收账款等 800万元
贷:其他业务收入 800万元
在税务方面,依照《企业所得税法实施条例》第十九条规定,租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
因此,在第一年时会计处理与税法规定就存在暂时性差异:会计确认了收入,而税务没有确认收入。对于该差异,需要确认递延所得税——按照“权责发生制原则”和“配比原则”等,会计确认了收入,就要相应的确认“所得税费用”以及应交的所得税,但是该税暂时不用缴纳,所以就要计入“递延所得税负债”。
借:所得税费用 200万元(800万×25%)
贷:递延所得税负债 200万元
到了第二年,会计累计确认收入1600万元(800万×2),税务方面确认应税收入1000万元,依然是会计收入大于税务收入,需要继续确认“递延所得税负债”,按照差额600万计算,但是与第一年相比差异已经减少了200万元,因此需要冲销(转回)“递延所得税负债”50万元。
借:递延所得税负债 50万元(200万×25%)
贷:所得税费用 50万元
以后得第三年至第五年,情形也是与第二年一样,税会差异逐步减少,需要逐年冲销(转回)第一年确认的“递延所得税负债”,会计分录与第二年一致,不再赘述。
将整个租赁期间的递延所得税负债确认与转回,总结如下表:
学会计,认准会计网。我们日常所拿到手的工资,其实公司都已经帮我们代扣代缴了个人所得税了,那作为公司的财务人员,不仅要随时关注个税改革的动向,还要认真做好企业的代扣代缴个人所得税会计分录。具体应该怎么做
2024.11.22经典提示:这种现在多缴税、以后少缴税的现象,我们称之为 可抵扣暂时性差异,预期导致经济利益流入企业,为资产,即形成递延所得税资产。这种现在少缴税、以后多缴税的现象,我们称之为应纳税暂时性差异,预期导致
2024.11.22资产的计税基础=未来可税前列支的金额负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额递延所得税负债:资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础递延所得税资产:资产的账面
2024.11.22由于企业资产、负债的账面价值和计税基础的不同,容易产生相应的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。对此,符合条件的情况下,应分别确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债。应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差
2024.11.22增值税结转的会计分录你知道怎么做吗?如果对这部分内容不了解,那就和会计网一起来学习吧。每到年末,关于税费的处理是令会计人员最头疼的,那么对于税费的处理,国家也有严格的规定,关于增值税结转的知识点,我们
2024.11.22