代缴所得税 会计分录
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2024.11.07解答:
举例:甲企业将商业地产出租给某商超,租赁期限5年,合同约定:第一年为免租期,第二年至第四年每年租金为1000万元,合计4000万元(暂不考虑增值税)。合同同时约定,租金从第二年开始每年的1月10日支付当年的租金。
甲企业在会计核算时,虽然第一年合同约定是免租金,但是应将总租金在整个租赁期限内按合理方法分摊,假设采用直线法分摊,则每年分摊的租金收入为800万元。
第一年需要确认租金收入800万元:
借:应收账款等 800万元
贷:其他业务收入 800万元
在税务方面,依照《企业所得税法实施条例》第十九条规定,租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
因此,在第一年时会计处理与税法规定就存在暂时性差异:会计确认了收入,而税务没有确认收入。对于该差异,需要确认递延所得税——按照“权责发生制原则”和“配比原则”等,会计确认了收入,就要相应的确认“所得税费用”以及应交的所得税,但是该税暂时不用缴纳,所以就要计入“递延所得税负债”。
借:所得税费用 200万元(800万×25%)
贷:递延所得税负债 200万元
到了第二年,会计累计确认收入1600万元(800万×2),税务方面确认应税收入1000万元,依然是会计收入大于税务收入,需要继续确认“递延所得税负债”,按照差额600万计算,但是与第一年相比差异已经减少了200万元,因此需要冲销(转回)“递延所得税负债”50万元。
借:递延所得税负债 50万元(200万×25%)
贷:所得税费用 50万元
以后得第三年至第五年,情形也是与第二年一样,税会差异逐步减少,需要逐年冲销(转回)第一年确认的“递延所得税负债”,会计分录与第二年一致,不再赘述。
将整个租赁期间的递延所得税负债确认与转回,总结如下表:
学会计,认准会计网。我们日常所拿到手的工资,其实公司都已经帮我们代扣代缴了个人所得税了,那作为公司的财务人员,不仅要随时关注个税改革的动向,还要认真做好企业的代扣代缴个人所得税会计分录。具体应该怎么做
2024.11.07经典提示:这种现在多缴税、以后少缴税的现象,我们称之为 可抵扣暂时性差异,预期导致经济利益流入企业,为资产,即形成递延所得税资产。这种现在少缴税、以后多缴税的现象,我们称之为应纳税暂时性差异,预期导致
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2024.11.06由于企业资产、负债的账面价值和计税基础的不同,容易产生相应的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。对此,符合条件的情况下,应分别确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债。应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差
2024.11.07增值税结转的会计分录你知道怎么做吗?如果对这部分内容不了解,那就和会计网一起来学习吧。每到年末,关于税费的处理是令会计人员最头疼的,那么对于税费的处理,国家也有严格的规定,关于增值税结转的知识点,我们
2024.11.07