收到退所得税款的账务处理

收到税局退回的这些钱，如何账务处理？

企业汇算清缴、个税手续费收入、稳岗补贴收到的这些钱，大家账务处理都做对了吗？下面以案例形式为大家进行讲解！

例一：公司执行企业会计准则，企业所得税汇算清缴由于2019年预缴的企业所得税多了，需要退税，收到退回的企业所得税2000元（不考虑盈余公积），如何账务处理？

解析：

1、计算需要退回企业所得税：

借：应交税费-应交企业所得税 200

贷：以前年度损益调整 2000

2、经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款 2000

贷：应交税费-应交企业所得税 2000

3、结转以前年度损益调整：

借：以前年度损益调整 2000

贷：利润分配-未分配利润 2000

提示：若是年终汇算清缴需要补税：

1、计提应补缴的企业所得税

借：以前年度损益调整 2000

贷：应交税费--应交企业所得税 2000

2、缴纳补缴的企业所得税

借：应交税费--应交企业所得税 2000

贷：银行存款 2000

3、结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润 2000

贷：以前年度损益调整 2000

例二：完成个人所得税汇算年度汇算的申报，由于2019年预缴的个人所得税多了，这次汇缴需要退税，收到退回的个人所得税2000元，如何账务处理？

解析：由于这2000元是退给个人的钱，与公司没有关系。因此，公司财务不需要账务处理。

例三：疫情原因自2020年2月起，免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月。公司刚刚收到了2月份多缴纳的社保费2000元，如何账务处理？

解析：实际收到退费月份，直接冲减缴费当月所对应的成本费用即可。

借：银行存款 2000

贷：管理费用-社保费 2000

例四：国家为了鼓励困难企业尽量不裁员或少裁员，稳定企业用工岗位，对受危机影响的企业发放稳定岗位补贴。公司刚刚收到了稳岗补贴2000元，如何账务处理？

解析：

1、用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。会计分录为：

借：银行存款

贷：其他收益/营业外收入

2、用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。

借：银行存款

贷：递延收益

借：递延收益

贷：其他收益/营业外收入

例五：单位收到了个税手续费返还2000元，如何账务处理？

解析：

1、收到手续费时：

借：银行存款 2000

贷：其他收益 /营业外收入 1886.79

应交税费—应交增值税（销项税额） 113.21

2、将收到的个税手续费奖励给财务人员时：

借：管理费用 800

贷：应付职工薪酬 800

借：应付职工薪酬 800

贷：银行存款 800

例六：收到增值税增量留抵税额退税2000元，如何账务处理？

注：增量留抵税额是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。增量留抵税额=当期期末留抵税额-2019年3月底的期末留抵税额，允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

解析：

收到增值税增量留抵税额退税：

借：银行存款 2000

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2000

例七：收到软件企业增值税即征即退的税额2000元，如何账务处理？

注：软件企业符合增值税即征即退条件，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

解析：

1、计算应退增值税：

借：其他应收款-即征即退增值税 2000

贷：其他收益/营业外收入 2000

2、收到退的增值税：

借：银行存款 2000

贷：其他应收款-即征即退增值税 2000

来源：郝老师说会计