所得税减不减增值税

更新时间: 2024.11.20 13:39 阅读:

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今天这篇文章,将重点说明为何只减增值税不减所得税?以及增值税税率降低后,会计该如何处理?下面一起来看看吧!

1、为何只减增值税不减所得税

3月5日召开的“两会”中,明确表示增值税基本税率将由目前的16%降至13%,10%降至9%!下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例,各地可降至16%!2019年全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿!

那么,有小伙伴可能会问:为何只减增值税不减所得税?别着急,往下看~

从世界税制的演进趋势来看,尤其是发达国家,普遍是降低所得税税率,提高或维持货劳税税率,尤其是扩大增值税在筹集财政收入中的作用。

这也非常容易理解:企业所得税是对经济利润的课税,而按生产要素参与分配是市场经济的核心分配方式,其中的资本、技术分得了绝大多数利润,而这两者恰恰是流动性最高的,可以在全球范围内灵活配置,再加上国际避税,引发了各国之间的所得税竞争,即降低税率,就好比我国部分地区的税收洼地。而货劳税,尤其是增值税,在普遍的消费地课征下,税收收入是无法转移至其他国家的,且纳税人税负痛感低(未计入利润表),通过发票制度易于管理,征管成本低,税收中性强,经济效率高,因此越来越多的国家开征增值税,越来越多的国家维持甚至提高增值税税率。

所得税减不减增值税(图1)

既然增值税在全球范围如此受青睐,为何我国却“逆全球化”,降增值税而非企业所得税呢?社会也曾多次呼吁降低企业所得税税率,但只见税收优惠出台,法定税率却纹丝不动。究其原因,个人认为,我国经济是改革开放发展起来的,资本逆差巨大,外国依托资本优势和技术优势,在我国获取了巨额的经济利润。如果降低企业所得税税率,意味着我国对外国资本课征的税收将减少,而这很难通过提高对外支付股息红利利息的预提所得税税率来弥补,因为我国与各国签署的税收协定几乎均将预提所得税税率限制在10%以内,其中不乏条件免税情形(如新加坡)。因此,降低企业所得税税率最大的受益主体,不是中国人民,不是我国企业,而是外国资本。

中国选择降低增值税税率的考虑,可能是增值税的降低最能让利于消费者,例如之前17%降低16%,发改委即发文要求对成品油油价作相应调整,即在行政管制下,增值税减免的实惠全部让给了消费者。这对于提振内需有帮助。但个人认为,几个点的差异,对提振内需影响确实有限,何况减免优惠没有政府价格管制下,也很可能绝大部分由企业享受。内需问题的根源,更多的在于收入水平、消费文化和储蓄文化。

对于这一点,社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌也表示:

“增值税为我国第一大主体税种,从增值税入手减税,是自然的选择。直接降低税率,减税效果立竿见影。在现有增值税多档税率中,重点将制造业等行业适用16%的税率降至13%,还将交通运输业、建筑业等税率从10%降至9%,减税重点放在扶持实体经济上。

至于降低增值税税率,能否带来商品价格下降,取决于企业定价机制。如果产品含税价格保持不变,降低增值税税负,会带来企业利润的提高,企业可以用来涨工资、加大研发投入、增加投资等;对于相对充分竞争的行业,降低增值税税率会带来产品价格的下降,消费者会明显受益。但长远来看,减税红利会传导到消费端,带来产品价格的下降,促进国内消费的增加。”

总之,一系列的减税降费政策,对于企业的发展无疑是重大的利好消息!可以预见,企业在2019年负担不断减轻,活力不断提升!2019年企业有福了!

2、增值税税率降低后,会计如何处理?

增值税降低虽然已经是板上钉钉的事情了,但是距离正式的财税文件出台,仍需要一段时间!因而,在等待政策出台的过程中,企业和会计务必做好准备!

一、即日起,销售一方签订合同最好含税!

1、如果A公司,卖了一批16%税率的货物给B公司,合同约定含税售价为580万元

(1)16%税率下:

B公司则需要支付给A公司:580万元

A公司的销项税额为:580万/(1+16%)*16%=80万

(2)税率降至13%后:

B公司仍需要支付给A公司:580万元

A公司的销项税额变成:580/(1+13%)*13%≈66.7万

A公司获利80-66.7=13.3万

2、同样的A、B公司,如果合同约定不含税售价为500万元

(1)16%税率下,B公司支付A公司金额为:580万

(2)13%税率下,B公司只需支付公司A:565万

B公司可少支付580-565=15万元!

3、结论:

1、降税率前,签订合同,销售方应以签含税价合同为好!

2、降税率前,签订合同,购买方以签订不含税价税为好!

二、增值税税率降低后,会计如何处理?

增值税降低是好事,能让企业省下一大笔钱。可是这笔钱该如何进行会计处理呢?

假设:

增值税税率从2019年1月1号开始从16%降到13%。

A公司2018年12月20日与客户签订销售合同,销售货物580万元(含税价),2019年4月25日确认销售收入。

会计处理:

借:应收账款——A公司 5800000

贷:主营业务收入 5000000

应交税费——待转销项税额 800000

2019年4月25日,公司向A公司开具了增值税专用发票(税率为13%),并收到A公司支付的货款。

会计处理:

借:银行存款 5800000

贷:应收账款——A公司 5800000

同时:

借:应交税费——待转销项税额 800000

贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 667256.64

营业外收入 132743.36

减少的增值税额如何处理,是大家关心的问题。我们来看一下销项税额的计算:

1、确认收入时,按16%的税率,确认了“待转销项税额”800000元。

2、实际开票时,按13%的税率确认了销项税额。

两者的差额132743.36元是因国家降低税率而减少的税款!


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所得税减不减增值税(图2)

所得税减不减增值税(图3)

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