退税所得交不交所得税

1、留抵退税交不交企业所得税？

增值税，就是对货物、劳务、服务等在流转过程中增值部分征收的税种，增值税具有转嫁性，其承担者是最终消费者。

如图：商品从工厂到超市最终销售给消费者二哥，消费者二哥一共要付出339来购买这件商品。

商品总共含了39的增值税，全部由二哥负担，二哥是负税人。

但是这39又不是直到二哥买这件商品时候才由税务局征收，按照我国的增值税征管方式，这39是分散到了商品流转的每个环节由税务局征收。

工厂销售给批发商，收了113，收入100，增值税13，工厂申报缴纳13增值税。

批发商销售给超市，收了226，收入200，增值税26，为了避免重复征税，仅仅就增值部分征税，批发商可以同时抵扣支付给工厂的13的增值税，最终合计申报缴纳增值税13（26-13）。

超市销售给二哥，收了339，收入300，增值税39，为了避免重复征税，仅仅就增值部分征税，超市可以同时抵扣支付给你超市的26的增值税，最终合计申报缴纳了增值税13（39-26）。

国家在这个商品流转中最终收了39（13+13+13）的增值税。

现在货物砸在批发商手里了，批发商大量库存假如由于疫情滞销了，那么批发商没法从超市取得收入和增值税了，本来是需要实现销售后为避免重复征税自己垫付的13的增值税再抵扣，现在根本没销售（滞销），这13的增值税就只有以后抵扣了，所以形成了留抵税额。

国家为了支持企业，新政策说了，符合条件的企业可以先把留抵退税退给你，所以国家先给批发商退了13的增值税。

退税后，假设行情恢复了，批发商继续销售。

批发商销售给超市，收了226，收入200，增值税26，为了避免重复征税，仅仅就增值部分征税，批发商可以同时抵扣支付给工厂的0的增值税（这13前面退了），最终合计申报缴纳增值税26。

超市销售给二哥，收了339，收入300，增值税39，为了避免重复征税，仅仅就增值部分征税，超市可以同时抵扣支付给你超市的26的增值税，最终合计申报缴纳了增值税13（39-26）。

国家在这个商品流转中最终还是收了39（13-13+26+13）的增值税。

所以，留抵退税并没有影响国家整体税收收入，其并非国家少收企业的税或者说补贴企业的税，企业也并未从中增加企业收入（仅仅获得资金使用的价值）

留抵退税的本质，就是转变以前“只结转不退税”的做法而已，提前把你垫付的税款退给你，而不是留到以后抵扣。

所以留抵退税不影响企业损益，在收到退税时候仅仅影响企业日后的抵扣额。

借：银行存款

贷：应交税费-应交增值税（进项税转出）

所以，留抵退税不用缴纳企业所得税。

2、加计抵减交不交企业所得税？

还是前面的例子（当然这个例子有点瑕疵，商品销售行业目前不是加计抵减政策的享受对象，但是不影响对政策的理解，这里大家注意一下就行了）

工厂销售给批发商，收了113，收入100，增值税13，工厂申报缴纳13增值税。

批发商销售给超市，收了226，收入200，增值税26，为了避免重复征税，仅仅就增值部分征税，批发商可以同时抵扣支付给工厂的13的增值税，最终合计申报缴纳增值税13（26-13）。

超市销售给二哥，收了339，收入300，增值税39，为了避免重复征税，仅仅就增值部分征税，超市可以同时抵扣支付给你超市的26的增值税，最终合计申报缴纳了增值税13（39-26）。

国家在这个商品流转中最终收了39（13+13+13）的增值税。

现在国家对批发商说，我可以多让你抵点税，就按你进项税的10%来抵吧。

工厂销售给批发商，收了113，收入100，增值税13，工厂申报缴纳13增值税。

批发商销售给超市，收了226，收入200，增值税26，为了避免重复征税，仅仅就增值部分征税，批发商可以同时抵扣支付给工厂的13的增值税，同时国家还允许你多抵1.3（13*10%），最终合计申报缴纳增值税11.7（26-13-1.3）。

超市销售给二哥，收了339，收入300，增值税39，为了避免重复征税，仅仅就增值部分征税，超市可以同时抵扣支付给你超市的26的增值税，最终合计申报缴纳了增值税13（39-26）。

国家在这个商品流转中最终收了37.7（13+11.7+13）的增值税。

所以，加计抵减下，国家少收税了，企业少交税了，这个少交的税构成了企业的收益。

企业在实际少交的时候

借：应交税费-未交增值税

贷：其他收益

所以，加计抵减少交的增值税应当计入当期收入总额，计算缴纳企业所得税。

3、免征的增值税是否缴纳企业所得税？

现在假设国家对超市实行免征增值税政策。

那么实际上超市收到339全部构成了其收入，同时国家也不再退其支付给批发商的26的增值税（用于免税的进项税不得抵扣）。

所以超市从免税政策中获利13（39-26），国家整体也少收了13的增值税。所以免征的增值税是需要缴纳企业所得税的。

退的、抵的、免的增值税还交不交企业所得税？

不知道从这个角度理解大家觉得怎么样？

来源：公众号二哥税税念，《退的、抵的、免的增值税还交不交企业所得税？》