固定资产后续支出是否会形成递延所得税？

如果一项固定资产后续支出，在会计上作为资本化处理，但税法上尚不符合资本化的条件，对纳税调整产生什么影响？是否会形成递延所得税？

解答：

对于固定资产后续支出，如果会计核算是资本化，而税务处理由于不满足税法规定费用化的，在发生的纳税年度会造成税前扣除金额大于会计核算计入损益的金额，需要当年度纳税调减，少缴纳企业所得税。

以后纳税年度，固定资产折旧的税务金额会小于会计核算金额，需要纳税调增，多缴纳企业所得税。

因此，在后续支出发生的年度形成递延所得税负债（企业提前抵税，欠税务局的，以后年度逐步归还）。

1.发生后续支出的年度

借：所得税费用

贷：递延所得税负债

2.以后年度

借：所得税费用

贷：递延所得税负债

说明：实际做分录时，会与“应交税费-应交企业所得税”“递延所得税资产”一并做。