所得税税费用借贷

2023年2月24日，“湘潭市中级人民法院”公众号发文《全省首家！湘潭个人民间借贷案件将依法征缴个人所得税》。

文章报道：“在保护执行当事人合法权益的同时防止国家税费流失，2月24日，湘潭市中级人民法院和国家税务总局湘潭市税务局召开联席会议。会议达成一致意见，将在全市依法启动民间借贷案件个人所得税的征缴工作。”并举例：“甲欠乙100万元，借贷利息10万元。法院执行110万元后，乙必须按照《中华人民共和国个人所得税法》的相关规定，依法到国家税务部门对获得的10万元利息缴纳20%的个人所得税，即2万元。”

在我们国家，民间借贷大量存在，一般发生于自然人之间，但由于其隐蔽性，难以被税务机关监管。实践中，我们经常看到，民间借贷出借人取得利息收入，借款人未依法代扣代缴，出借人也未依法缴纳税款，一般情况下未被税务系统识别和查处。因此，对于利息应缴纳税款，不为普通人所理解。

其实，对个人的利息所得征收个税并非新鲜事，《个人所得税法》对此有明确规定：

第二条　下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

　　（一）工资、薪金所得；

　　（二）劳务报酬所得；

　　（三）稿酬所得；

　　（四）特许权使用费所得；

　　（五）经营所得；

　　（六）利息、股息、红利所得；

　　（七）财产租赁所得；

　　（八）财产转让所得；

　　（九）偶然所得。

　　居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

　　第三条　个人所得税的税率：

　　（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；

　　（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；

　　（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

第六条　应纳税所得额的计算：

……（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。

第十二条第二款

　　纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。

从以上规定可以看出，个人取得利息所得的，以每次收入额为应纳税所得额，适用20%税率缴纳个税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。按照规定，支付方为扣缴义务人，应履行扣缴义务，未在规定期限内履行的，将被处以未扣缴税额50%-3倍的罚款。

当前，在智慧税务系统监管下，系统将采集各部门各渠道信息，法院与税务联合，民间借贷纠纷引起的判决裁定将传输到智慧税务系统，成为税务机关识别的线索和查处依据，民间借贷事实将“铁证如山”。

依法纳税，是每个纳税人应尽的义务。