企业取得的租金收入如何进行所得税处理？

解答：

对于租金收入，在企业所得税方面，有两种处理方法：

（一）收付实现制

《企业所得税法实施条例》第十九条规定：“企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。”

（二）权责发生制（配比原则）

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）“一、关于租金收入确认问题”规定：

根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

对于适用权责发生制（配比原则）需要同时满足：1.定租赁期限跨年度；2.租金提前一次性支付的。

注意：租金收入按照权责发生制（配比原则）处理，不是必须，在满足条件时企业也可以选择“收付实现制”处理。比如，企业有快到期的税收优惠政策、税前可弥补亏损等，租金提前一次性支付，出租方按照租金支付日确认应税收入，就对出租方企业是有利的。