免税的增值税怎么处理

这几天翅儿刚好出差，财政部和税务总局2023年1号公告发布后，小规模学员的问题如连环炮似的。

不管是社群里，还是翅儿私信上，各种问题满满当当，眼花缭乱。

忙碌的间隙里，翅儿看到80%的学员都有这样的困惑：

那已经开具了免税和3%的发票，现在的政策是1%，该如何处理已经开具的发票？该如何申报呢？今天翅儿就专门来给大家讲清楚。

政策咱们都已经很熟悉了哈？那1月10日之前，咱们已经开票了增值税免税和3%的发票的小规模纳税人，该如何处理呢？这里翅儿有以下几种处理方法：

一、已经开具了免税普票，该如何处理？

如果小规模纳税人在2023年1月1日之后，开具了免税的普通发票，这种情况属于开票有误，应当作废或红冲免税发票；

那如果发票是纸质普票，应将发票收回，当月开具的发票，可以在税控系统中按照作废处理；

如果是电子发票，没有作废功能，应当按照现行规定予以冲红；然后，再根据客户要求和税收政策规定重新开具正确税率的发票。

二、已经开具了3%普票，该如何处理？

这里翅儿也给到大家2种处理方法

1、先作废或者冲红已开具的3%普票，然后再按照1%开具普票。

2、客户不配合退回原发票，或者纳税人决定放弃总局1号公告规定的减免税政策，则可对已开具的3%的普票不做处理。

下季度申报时，如果该小规模纳税人1季度销售额不超过30万元，如果没有开具专票，对应的销售额仍然可以享受免税；

如果1季度销售额超过30万元，则全部销售额均应按照规定缴纳增值税，其中，已开具3%普票对应的销售额应按照1%计算缴纳增值税，具体建议咨询当地税局的执行口径。

三、已经开具了3%专票，该如何处理？

同样，已开具3%的专票，有2种方法：

1、纳税人决定享受总局1号公告规定的减免税政策。

首先，应将已开具3%专票追回，其次，将其作废或者冲红，最后再根据客户要求和税收政策规定重新开具1%的发票。

2、客户不配合退回原发票，或者纳税人决定放弃总局1号公告规定的减免税政策，则可对已开具的3%的专票不做处理。

下季度申报时，无论其销售额为多少，该笔业务已开具3%专票，对应的销售额均需按照3%缴纳增值税。

那新政下小规模纳税人如何申报呢？翅儿通过几个案例给大家分析讲解：

案例1：有小翅有限公司，属于季度纳税的小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2023年1季度销售货物自行开具增值税普通发票20万元。企业1季度合计销售额未超过30万，享受免征增值税政策。

咱们来看看申报表填写如下：

以上申报是有限公司，如果是个体工商户，填写在未达起征点销售额11栏次和未达起征点免税额19栏次。

案例2：有小翅有限公司（小规模纳税人）季度纳税，2023年1季度销售货物自行开具增值税专用发票，按1%开票，价税合计20.20万元。

企业1季度合计销售额虽然未超过30万，但是，开具专票不享受免税政策，因此，应按1%的征收率缴纳增值税。这种情形，申报时，仍然需要填报减免税申报明细表，将2%的减税额体现出来。

咱们来看看申报表填写如下：

需要交增值税也要缴纳三项附加税，附加税目前小规模纳税人城市维护建设税减半征收，教育费附加和地方教育费附加，月不超过10万元，季度不超过30万元的免征，超过的减半征收。

增值税附加税费申报表如下：

同时，填写增值税减免税申报表（按减免2%的金额填写）：

另外，也有同学问翅儿，我们的客户特别强势，必须让我们开3%的专票，可以开吗？

当然是可以开的，这种情形属于小规模纳税人放弃减税。

根据总局1号公告第五条的规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票，纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。

就该笔销售收入放弃选择减税，那就说明适用的不是1%的征收率，而应按照3%的征收率开具专票。

根据这个政策翅儿理解，小规模纳税人可以开1%的普票、1%的专票和3%的专票，这句话很关键，纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。

具体实施的时候，建议咨询一下当地税务局，一切以当地税务局的口径为准。

最后翅儿给大家总结：专票3%收不回来的，按3%报税，可以收回来的，可以重开按1%纳税，普通发票3%和免税发票最好是收回重新开。

如果确实有困难收不回来（纸质发票需要收回全联次作废），3%是否能按1%报税需要看当地税务的解答，申报前建议咨询当地税务局。

另外，翅儿给大家再拓展一个知识点，这也是大家问的最多的一个问题:

小规模纳税人在2022年12月31日前已经开具的增值税发票，如发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形，应当如何处理？

根据《国家税务总局公告2023年第1号）》，小规模纳税人在2022年12月31日前已经开具增值税发票，发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形需要开具红字发票的，应开具对应征收率的红字发票或免税红字发票。

也就是说，如果2022年12月31日之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票;

如果2022年12月31日之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票;

如果2022年12月31日之前开具了免税发票，则开具免税红字发票；

纳税人开票有误需要重新开具发票的，在开具红字发票后，重新开具正确的蓝字发票。

好，翅儿给大家整理了表格，供大家参考：

好了～关于小规模增值税新政的问题，今天翅儿就先给大家分享到这里，祝大家日日精进，越飞越高！