筹建期开办费所得税汇算清缴

最近有小伙伴咨询顾姐，顾姐，我们在筹办公司期间的费用要怎么入账呢？筹建期需要做汇算清缴吗？今天笔者就和你们一起来学习一下关于筹建期的相关问题。

不知道企业筹建期怎么界定？

我们所说的筹建期通常指的是在企业批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）。

筹建期目前来说主要有三种说法，分别是领取营业执照之日、取得第一笔收入之日、开始投入生产经营之日。你们觉得那个更合适呢？

其实三种说法都是说得通的，因为不同的行业属性不一样，所以我们对于筹建期具体问题需要具体分析。

举个例子

1.工业企业，由于需要建设厂房等基础设施，所以生产设施建设完毕，并且购进原材料进行生产之前的时间，都是筹建期间；

2.商业性质的企业，装修好商场、购进商品之前的时间，都是筹建期间;

3.服务性质的企业，由于没有具体形式上的商品，开始经营之前的时间，可以视为筹建期间。

筹建期的认定是很要重要的，因为它涉及到会计核算和企业所得税汇算缴。有些人认为筹建期不需要做汇算清缴，但顾姐个人认为，只要办理了税务登记，也是应该要做申报清缴的！

筹建期，费用全计开办费？

筹建期，所有发生的费用全都入开办费吗？我们要怎么区分？

可以计入开办费的费用一般包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。按照“开办费”处理，应计入“管理费用-开办费”科目。

我们可以看到上边可以计入开办费的费用都有一个共同的特征，就是都属于筹建开办性质的支出。那不能计入开办费的又有哪些呢？当然就是属于资本性质的支出，主要有以下这些支出：

1.取得各项资产所发生的费用。

包括购建固定资产和无形资产时支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的相关人工费用。

2.规定应由投资各方负担的费用。

如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。

我国政府还规定，中外合资进行谈判时，要求外商洽谈业务所发生的招待费用不得列作企业开办费，由提出邀请的企业负担。

3.为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。

4.投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，不得计入开办费，应由出资方自行负担。

5.以外币现金存入银行而支付的手续费，该费用应由投资者负担。

相信机智的小伙伴现在已经知道怎么去分辨哪些费用可以计入开办费了吧~

筹建期间取得的发票可以用吗？

这里我们以北京为例，假如笔者和甲企业准备在北京新开办一个企业，在筹建期内还没取得营业执照，发生的与企业筹建相关的费用支出：差旅费、办公费、招待费，开具的是个人抬头的发票以及甲公司抬头的发票，是可以作为新企业的入账依据以及税前扣除凭证的。（其他地区需要咨询当地税局取得此类发票能否税前扣除）

手把手教你账务处理

有小伙伴就会问了，账务处理还能有不一样的吗？的确是的，新办企业用的不同的会计准则账务处理也是有所不同的。所以我们也要注意会计准则的选择。

下面笔者来带你们看看不同会计准则下，开办费的账务处理是怎么样的吧！

1.适用《企业会计准则》《小企业会计准则》的新办企业

《企业会计准则》《小企业会计准则》规定，将筹建期间的开办费一并费用化，直接计入当期损益，将其列为“管理费用”核算，不再作为“长期待摊费用”或者“递延资产”；

账务处理如下：

借：管理费用-开办费

贷：银行存款

重点提醒：如果企业管理层需要了解筹办期间开办费具体发生了哪些费用，可以在管理费用-开办费下设三级科目：管理费用——开办费——办公费/工资/业务招待费等来核算明细；

2.适用《企业会计制度》

《企业会计制度》中规定，是将开办费列为“长期待摊费用”中，于开始生产经营的当月一次性转入管理费用——开办费；

账务处理：

借：长期待摊费用

贷：银行存款

但是税法上的对于开办费的说法是：新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。（国税函[2009]98号）

所以，在税法上对于会计上表述都是认可的，但是企业只能选择其中的一种方法，企业自行选择即可！

涉及的税务问题及汇算清缴如何税前扣除

你必须要懂得！

公司在筹建期，发生开办性的支出，涉及税务问题主要关注以下两点：

1.开办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除。

2.按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

由此，知道可选择这两点，所得税前扣除。一旦选择其一，不得更改其二！！

关于筹建期的汇算清缴也是需要去做的，你公司一注册，税务信息一登记，就给你核定了企业所得税了，你这系统就有申报税种了，当然也包括企业所得税，所以企业所得税汇算申报实际上你还是要做。

也就是说，筹建期也需要做汇算清缴，但开办费等支出不计算为当期亏损，需要在纳税调整项目明细表中做纳税调增。

那筹建期间的业务招待费、广告费和宣传费可以税前扣除吗？这个问题也是大家比较关注的，可以抵扣的话按照什么来做依据呢？毕竟筹建期间也没有营业收入啊！

别急别急，笔者来为你们一一解答！

业务招待费按照实际发生额的60%并且不受营业务收入的限制而直接计入开办费，并按照开办费的处理方法（一次性扣除或者计入长摊在以后年度扣除）。

而广告费和业务宣传费则应归集，由于其可以在以后年度扣除，待企业生产经营后，按规定扣除。

笔者建议：在税务处理上，若是企业筹办当年盈利较大的情况下建议一次性计入损益税前扣除，若是企业当年盈利不大，可以分期摊销并每年税前扣除一定金额的费用。