所得税怎么改为核定征收
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了解查账征收于核定征收有什么区别,这样就知道选择哪种征税方式对企业比较有利。
一、查账征收与核定征收
企业所得税有两种征收方式,一种叫查账征收,一种叫核定征收。
税务机关向企业征税,是对企业的所得征税,这就需要知道企业所得到底是多少。征收方式的本质就是税务机关如何知道企业所得。
1、核定征收:
由税务机关根据纳税人情况,在正常生产经营条件下,对其生产的应税产品查实核定产量和销售额,然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。
适用情况:
纳税人具有下列情形之一的,应采取核定征收方式征收企业所得税:
(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的;(没有会计账簿)
(2)依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的;(没有会计账簿)
(3)擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的;(没有会计账簿)
(4)虽设置帐簿,但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查帐的;(收入、成本、费用算不清)
(5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;(就是不主动报税的)
(6)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。(申报的税负远低于理论上的税负)
简单来说就是:以上几种情况实现不了查账征收(没有数据没法申报所得),因此就只能由税务机关核定企业所得。
2、查账征收
查账征收也叫“查账计征”。
纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况,向税务机关申报其营业额和所得额,经税务机关审核后,先开缴款书,由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。
适用情况:
这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全,能够据以如实核算,反映生产经营成果,正确计算应纳税款的纳税人。
简单来说就是:企业自己上报所得给税务机关。
二、两种征收方式的区别
1、对财务要求不同
查账征收对企业财务要求比较高,必须建立会计账簿。核定征收对财务要求比较低,没有财务人员,不做账也没关系。
2、对税负的影响不同
(1)企业亏损要不要交税。查账征收,企业亏损是不用缴企业所得税的。而核定征收,企业不管是亏损还是盈利,都必须缴纳企业所得税。
(2)应税所得不同。
查账征收方式下,企业应税所得=收入-成本-费用-税金-损失
核定征收方式下核定应税所得率:企业应税所得=收入总额 * 应税所得率或 成本费用支出额 / ( 1- 应税所得率) * 应税所得率。
由于应税所得不同,最终的企业所得税也不同。但不一定核定征收的企业所得税总是低于查账征收。为避免不必要的税负损失,选择何种征收方式要根据企业的实际财务情况决定。
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