所得税依率计征和核定征收

更新时间: 2024.11.21 08:34 阅读:

根据相关规定,所得税是指组织机构对其生产经营所得或其他所得征收的一种税,如销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、特许权使用费所得等。公司制企业需要缴纳企业所得税,而像个体户、个人独资和合伙企业则为缴纳个人所得税。所得税常见的征收方式为查账征收与核定征收。

了解查账征收于核定征收有什么区别,这样就知道选择哪种征税方式对企业比较有利。

一、查账征收与核定征收

企业所得税有两种征收方式,一种叫查账征收,一种叫核定征收。

税务机关向企业征税,是对企业的所得征税,这就需要知道企业所得到底是多少。征收方式的本质就是税务机关如何知道企业所得。

1、核定征收:

由税务机关根据纳税人情况,在正常生产经营条件下,对其生产的应税产品查实核定产量和销售额,然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。

适用情况:

纳税人具有下列情形之一的,应采取核定征收方式征收企业所得税:

(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的;(没有会计账簿)

(2)依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的;(没有会计账簿)

(3)擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的;(没有会计账簿)

(4)虽设置帐簿,但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查帐的;(收入、成本、费用算不清)

(5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;(就是不主动报税的)

(6)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。(申报的税负远低于理论上的税负)

简单来说就是:以上几种情况实现不了查账征收(没有数据没法申报所得),因此就只能由税务机关核定企业所得。

2、查账征收

查账征收也叫“查账计征”。

纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况,向税务机关申报其营业额和所得额,经税务机关审核后,先开缴款书,由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。

适用情况:

这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全,能够据以如实核算,反映生产经营成果,正确计算应纳税款的纳税人。

简单来说就是:企业自己上报所得给税务机关。

二、两种征收方式的区别

1、对财务要求不同

查账征收对企业财务要求比较高,必须建立会计账簿。核定征收对财务要求比较低,没有财务人员,不做账也没关系。

2、对税负的影响不同

(1)企业亏损要不要交税。查账征收,企业亏损是不用缴企业所得税的。而核定征收,企业不管是亏损还是盈利,都必须缴纳企业所得税。

(2)应税所得不同。

查账征收方式下,企业应税所得=收入-成本-费用-税金-损失

核定征收方式下核定应税所得率:企业应税所得=收入总额 * 应税所得率或 成本费用支出额 / ( 1- 应税所得率) * 应税所得率。

由于应税所得不同,最终的企业所得税也不同。但不一定核定征收的企业所得税总是低于查账征收。为避免不必要的税负损失,选择何种征收方式要根据企业的实际财务情况决定。

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