小薇企业的所得税税率
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2024.11.074月底以来,许多充电平台公司和服务商收到当地税务局的如下通知:
在此之前,充电服务商开具给客户的发票上,一般包含*供电*电费和*供电*服务费两项内容,税率分别为13%和6%(如下图)。此次调整之后,商家开具的充电服务发票税率就统一为13%了。
从税务部门的通知来看,新能源汽车充电服务被定性为混合销售行为,电力视为货物,而销售货物的适用税率为13%。由此可见之前的充电服务被视为兼营,电费与服务费两项不同内容,按不同税率来征收。
事实上,汽车充电服务本质上是一种销售电力的行为,其中的服务附着于电力销售上,两者不可分割。因此,定性成混合销售比兼营更为合理。而混合销售税率一般从主业,"提供充电服务"从字面上来看是服务,但本质还是售卖电力(汽车打蜡本质是服务,尽管也出售了车蜡),所以充电服务按13%征收税率有充分的政策依据。
税率统一为13%,是回归合理,为了市场的统一规范,不必过度解读,大惊小怪。
根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号附件1,以下简称实施办法)第四十条规定,一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。
会。前文提到充电服务由电费与服务费两部分组成,其中电费价格,需与国家电网的售电价格一致(可以加很小部分的损耗),也就是不允许赚差价。例,某直流充电站平时价格为1.1元/度,其中电费为0.7元,这部分是需要交给电网;剩余0.4元为服务费,可以简单理解为就是企业毛利。
服务费税率的上涨意味着运营商缴纳的税增加了,税后利润自然就下降了。如果企业要保持之前的盈利水平就得涨价,最终转嫁给客户和消费者是必然的。
之前看到媒体有观点提到“中小运营商的好日子不如从前,行业加速向龙头大企业靠拢”,个人赞同一半。前半句是有点杞人忧天了。目前,电车的补能成本远低于油车,用户对用车成本敏感度相对较低,即便把7个点的税费全部转到终端用户,也不会有太大影响。
后半句我是赞同的。事实上,目前新能源汽车充电行业的集中度已经不低了。特来电、星星充电和国家电网已经占据70%的份额。此次,各地税率统一是市场迈向更加规范和成熟的重要信号,目前领先的企业可以凭借规模优势,实现再扩张,未来市场的集中度将进一步提高。
最后,对于运营商来说,不管大小,按照有关法律法规及相关税务要求,及时开具发票,依法经营,合法纳税是每一个纳税人的应尽义务。具体税率核算在实操中,最好和当地税务局确认。
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