建筑所得税预缴

建筑业纳税义务与预缴义务

纳税义务：法定的纳税义务，于纳税义务发生时间产生；

预缴义务：特殊的纳税义务，按预缴算法产生预缴义务，于纳税义务发生时冲回。

建筑业有两个预缴义务，1、因异地经营而预缴；2、因收到预收款而预缴。

1、因异地经营，导致的预缴义务：

异地经营，在纳税义务发生时，在项目地预缴。

一般计税：预征率2%

简易说计税：预征率3%

预缴时，均可扣减本项目分包款差额计算（需要提供发票）

预缴后，于纳税义务申报时抵扣（注意，可抵扣任何应交增值税款）

异地一般计税项目，本月收款100万元，本月取得分包发票40万元

预缴税=(100-40)/1.09x2%=1.1万元次月直接在异地申报(只报税、不开发票) 借： 应交税费-预缴增值税 1.1万

贷 ：银行存款 1.1万

次月可在本地申报表中抵减，1.1万填写在预缴款栏目

冲回分录:

借 ：应交税费-未交增值税 1.1万

贷 ：应交税费-预缴增值税 1.1万

如果当月应预缴未预缴，1.1万元未申报抵减，但并非就没有少缴税!

次月本地正常申报、自开票:销售额=100+1.09=91.7万 借：银行存款100万

贷： 应交税费-应交增值税(销项) 8.3万

贷： 合同结算 91.7万

几个规则要注意

分包扣减按项目计算，公司应建台账，某地有多个项目，不能相互扣减，

本月如果扣减后为负，结转下期。未来如果没有销售额，则不再扣减。

预缴税款时，同时按规定缴纳城建教附

2、因预收款，导致的预缴义务:

什么是预收款:建筑服务开始前，收到的款项--备料款。

工程尚未开工，收到备料款。属于预收款，应预缴。

无纳税义务，故不能开票。

本地项目本地预缴，异地项目异地预缴

工程开工后，所有预收款，转为销售额，开票、申报纳税，抵回预缴

预缴税款可抵任何应交增值税，但不退税。本地项目，本地预缴，异地项目，异地预缴

老政策:预收款产生纳税义务→新政策:预收款只有预缴义务