经营所得税申报表a表

2023年1月1日至2023年3月31日是2022年度个人所得税经营所得汇算清缴期。大多数律师事务所会计会在3月20日之后申报个人所得税经营所得汇算清缴，即【个人所得税经营所得纳税申报表（B表）】。

那么填报【个人所得税经营所得纳税申报表（B表）】应该注意什么，如何核算。

假设李律师为广东**律师事务所合伙人，2022年广东**律师事务所收入成本费用如下：

一、收入总额包括开票收入、无票申报收入、营业外收入，合计为：3237600元

二、成本费用包括营业成本（主营业务成本）、营业费用（销售费用）、管理费用、财务费用、税金、损失、其他支出（详见下表明细），合计为：2,503,280.71元，其中营业成本包括李律师本人的执行合伙企业事务的工资收入120000元。

三、利润总额：收入总额-成本费用=734,319.29元

四、纳税调整增加额：123600元（注意在未先分后税前调增合伙人的工资薪金）

五、纳税调整减少额为0

六、纳税调整后所得：734319.29+123600=857919.29元

七、弥补以前年度亏损：15623.62元

八、允许扣除的个人费用及其他扣除：138756元（详见下表明细）

九、专项附加扣除：54000元（详见下表明细）

十、依法确定的其他扣除（个人养老金）：12000元

十一、（合伙企业）纳税调整后所得=利润总额+纳税调整增加额（合伙企业个人合伙人分配比例35%）- 纳税调整减少额

十二、（合伙企业）纳税调整后所得弥补亏损后的金额= 857,919.29-15623.62=842295.67（申报表中无这一步计算）

十三、应纳税所得额=（857,919.29-15623.62）*35%-138756= 156,047.48

十四、应纳税额=156,047.48*20%-10500=20709.50元

其他详见下表。

上述步骤为帮助计算过程，公式部分为自动计算，收入总额、各成本费用金额、专项扣除金额、费用减除金额、分配比例为手工填写。专项附加必须由合伙人在个税APP中填报后，以自行申报方式提交。同时填报B表时可以自动拉取可抵减的专项附加扣除金额。

税率（%）公式：

=IFS(G27<=30000,0.05,G27<=90000,0.1,G27<=300000,0.2,G27<=500000,0.3,G27>500000,0.35)

速算扣除数公式：

=IFS(G27<=30000,0,G27<=90000,1500,G27<=300000,10500,G27<=500000,40500,G27>500000,65500)

其中公式中的G27为合伙人的应纳税所得额。

申报表详见下表的填写：

Vivian_Lin 编辑于2022年10月21日，欢迎留言与转发，感兴趣的朋友也可以在后台私信咨询。