企业应纳所得税额

例题1.A公司(工业企业)2009年实现销售收入2,200万元，缴纳营业税金及附加50万元，发生各项成本费用1,750万元，其中包括合理工资薪金总额200万元，业务招待费25万元，职工福利费60万元，职工教育经费8万元，工会经费4万元，税收滞纳金2万元，提取各项准备金100万元。A公司2009年职工总数110人，其中残疾人员30人，支付给残疾职工的工资总额40万元。请计算A公司2009年度应纳税所得额、应纳企业所得税额。(A公司以前年度无亏损)

(1)利润总额=2,200-50-1,750=400万元

(2)纳税调增额=(25-2,200×5‰)+(60-200×14%)+(8-200×2.5%)+2+100=151万元

(3)纳税调减额(加计扣除额)=40万元

(4)应纳税所得额=400+151-40=511万元

(5)应纳企业所得税额=511×25%=127.75万元

例题2.甲公司(服务业)2008年实现营业收入150万元，缴纳营业税金及附加9万元，营业成本80万元，期间费用42万元(其中发生广告费10万元)，通过慈善机构向希-望工程捐赠3万元。2008年全年平均从业人数20人，资产总额500万元。请计算甲公司2008年度应纳税所得额、应纳企业所得税额。(仅按上述给出数据计算)

(1)利润总额=150-9-80-42-3=16万元

(2)纳税调增额=3-16×12%=1.08万元

(3)应纳税所得额=16+1.08=17.08万元

(4)应纳企业所得税额=17.08×20%=3.416万元