预收房租增值税和所得税

某公司将设备租赁给他人使用, 合同约定租期从 2019 年 9 月 1 日 ~2022 年 8 月 31 日, 每年不含税租金 480 万元, 2019 年 8 月 15 日按合同约定一次性收取 3 年租金 1440 万元, 请分别从增值税和企业所得税的角度确认租赁业务 2019 年的计税销售额或收入。

(1) 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的, 增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 故 2019 年 (8 月) 增值税的计税销售额 = 1440 (万元);

(2) 提前一次收取跨年度租金的, 企业所得税可在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。故 2019 年度企业所得税可确认的收入 = 1440÷3÷12×4= 160 (万元)。