当期的所得税会计分录
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二、增值税
无论是小规模纳税人还是一般纳税人,都还是单独在“应交税费”下列示的。
那么应交税费下那么多二级明细,到月(季)末该如何结转呢?
1、小规模纳税人的账务处理比较简单,只需要设置“应交税费—应交增值税”来进行账务核算即可。故月(季)末也不需要进行结转,但如果企业涉及免征增值税的话,需要结转到“营业外收入”。会计分录可参考:
借:应交税费—应交增值税
贷:营业外收入
提醒:实务中一般都是结转到“营业外收入”该科目,但其实也可以直接计入到“主营业务收入”。因为财会[2016]22号文中指出的是计入当期损益,贷记损益类相关科目,所以计入这两个中的哪个科目都是可以的。
2、一般纳税人月(末)增值税结转的话,区分以下两种情况:
(1)、若当月“应交税费—应交增值税”产生借方余额,代表留抵税额,无需进行结转;
(2)、若当月“应交税费—应交增值税”产生贷方余额,代表需要缴纳增值税,可参考:
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费—未交增值税
(3)、下月缴纳增值税时:
借:应交税费—未交增值税
贷:银行存款
(4)另外,为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款,“应交税费—应交增值税”科目下还会涉及到一个三级明细,那就是“应交税费——应交增值税(出口退税)”。“应收出口退税”科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等,贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。期末借方余额,反映尚未收到的应退税额。
例如:A企业201X年4月购入货物不含税金额20000元,增值税2600元,当月全部对外出口销售产品,退税率为13%。那么涉及到的出口退税额计算和相关分录可以参考下述内容:
申请退税时:
应退税额=当期外销不含增值税销售额×退税税率=20000×13%=2600元。
自检无疑点,申报退税时:
借:应收出口退税 2600
贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 2600
三、所得税
1、应交税费科目下除了列示增值税,企业所得税和个人所得税也在其二级明细下,比如在计提所得税费用的时候:
借:所得税费用
贷:应交税费—应交企业所得税
2、而个人所得税是由企业代扣代缴的,因此应该是在发放工资时进行扣缴,在发放工资时这样计入:
借:应付职工薪酬——工资
贷:其他应付款——养老、医疗等(个人承担部分)
应交税费——应交个人所得税
银行存款
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