退货的所得税处理

增值税额如何扣减

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）规定：　

“第十一条： 小规模纳税人以外的纳税人（以下称一般纳税人）因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。

一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。

第三十一条：小规模纳税人因销售货物退回或者折让退还给购买方的销售额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销售额中扣减。”

企业所得税应税收入

如何冲减

根据 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）：“企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。”

增值税专用发票如何处理

1.发票开具当月的处理

根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发〔2006〕156号）：“一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理……作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明“作废”字样，全联次留存。”

2.发票开具跨月的处理

《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）有如下规定：

情形一：购方专用发票已申报抵扣

“购买方可在开票软件中填开并上传《增值税专用发票红字信息表》……不必填写对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。”

情形二：专票未申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回

“购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。”

情形三：销方未交付专票、购方未申报抵扣并退票

“销售方可在开票软件中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。”

最后，“销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》，输入“红字发票信息表编号”开具红字专用发票，在开票软件中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。”

增值税普通发票如何处理

根据《国家税务总局关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》(国家税务总局令第37号)第二十七条规定：”开具增值税普通发票后，如发生符合条件的情形需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。”

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