补亏所得税提取盈余公积顺序

更新时间: 2024.11.07 19:20 阅读:

补亏所得税提取盈余公积顺序(图1)

盈余公积和未分配利润

一、留存收益

1.盈余公积用途: 一是用于弥补亏损, 二是用于转增资本,三是扩大企业生产经营。

2.盈余公积的核算

事项

会计处理

以盈余公积弥补亏损

借:盈余公积

贷:利润分配——盈余公积补亏

以盈余公积转增资本

借:盈余公积

贷:股本(实收资本)

提取盈余公积

借:利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

贷:盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积

外商投资企业提取储备基金、企业发展基金和职工奖励及福利基金

借:利润分配——提取储备基金

——提取企业发展基金

——提取职工奖励及福利基金

贷:盈余公积——储备基金

——企业发展基金

应付职工薪酬

二、未分配利润

1.未分配利润用途:一是留待以后年度分配, 二是未指定用途。

2.利润分配的程序 利润分配的程序依次是:

(1)提取法定公积金;

(2)提取任意公积金;

(3)向投资者分配利润或股利。

3.利润分配的核算

事项

会计处理

从净利润中提取盈余公积

借:利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

贷:盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积

外商投资企业提取储备基金、企业发展基金

借:利润分配——提取储备基金

——提取企业发展基金

贷:盈余公积——储备基金

——企业发展基金

外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金

借:利润分配——提取职工奖励及福利基金

贷:应付职工薪酬

分配现金股利

借:利润分配——应付优先股股利

——应付普通股股利

贷:应付股利

转增资本

借:利润分配——转作股本的股利

贷:股本

年度结转

借:本年利润

贷:利润分配——未分配利润(如为净亏损,做相反分录)

4.弥补亏损的核算:

企业弥补亏损的渠道主要有三条: 一是用以后年度税前利润弥补; 二是用以后年度税后利润弥补; 三是以盈余公积弥补。

(1)用利润弥补亏损

不需专门进行账户处理,以后年度实现利润弥补亏损时,将“本年利润”科目转入“利润分配—— 未分配利润”的贷方,其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”的借方余额 自然弥补

税前弥补和税后弥补只是在 计算所得税时处理方法不同。以 税前利润弥补亏损时,弥补的数额 不需要计算所得税,“本年利润”科目 不扣除该部分所得税即可转入“利润分配——未分配利润”科目。以税后利润弥补亏损时,弥补数额应 先计算所得税,并在“本年利润”科目扣除后转入“利润分配——未分配利润”科目。

(2)用盈余公积弥补亏损

用盈余公积 弥补亏损时,借记“盈余公积”科目,贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。

补亏所得税提取盈余公积顺序(图2)

充实自己,才能望得更远 充实自己,才能望得更远

补亏所得税提取盈余公积顺序(图3)

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