以企业净资产出资 所得税

61、永续债利息按利息确认收入还是按股息红利确认收入？

答：符合以下条件中至少5条（含）以上的永续债利息可以按利息确认收入，对方亦可以按利息确认支出。

（1）被投资企业对该项投资具有还本义务；

（2）有明确约定的利率和付息频率；

（3）有一定的投资期限；

（4）投资方对被投资企业净资产不拥有所有权；

（5）投资方不参与被投资企业日常生产经营活动；

（6）被投资企业可以赎回或满足特定条件后可以赎回；

（7）被投资企业将该项投资计入负债；

（8）该项投资不承担被投资企业股东同等的经营风险；

（9）该项投资的清偿顺序位于被投资企业股东持有的股份之前

62、可转换债券在转换为股票时，将应收未收利息一并转为股票的，是否需要确认利息收入？

答：需要。不论会计上是否确认收入，税收上均要确认利息收入。

63、一次性收取的租金何时确认收入的实现？

答：租金收入按照合同约定的承租人应付租金日期确认收入的实现。如果租赁期限跨年度且租金提前一次性支付的，可在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。

64、何时确认接受捐赠收入的实现？如何确认收入金额？

答：接受捐赠按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。如果接受捐赠的是非货币性资产的，按资产公允价值确认收入金额。

65、何时确认债务重组收入的实现？

答：债务重组收入应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。当企业债务重组收入占当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。

66、超过当年扣除标准的公益性捐赠支出，准予结转以后五年内扣除吗？

答：不是。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

67、逾期缴纳社保费被征收的滞纳金允许在计算企业所得税时扣除吗？

答：允许。不得税前扣除的滞纳金仅限于税收滞纳金，及被特别纳税调整时加收的税收利息。

68、行政和解金支出允许税前扣除吗？

答：不允许。行政相对人交纳的行政和解金，不得在所得税税前扣除。

69、企业实际发生的与取得免税收入相关的支出，允许税前扣除吗？

答：允许。企业实际发生的与取得征税收入直接相关的支出，既包括与取得应税收入相关的支出，也包括与取得免税收入相关的支出，准予在税前扣除。

70、企业如果发现存在以前年度发生的应扣除而实际未扣除的成本费用支出，允许补扣除吗？

答：允许。对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除，或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

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