所得税与收入无关的支出指哪些

《购买董监高责任险：企业税务处理不能一概而论》（2023年6月30日《中国税务报》B4版）一文，针对上市公司购买董监高责任险，文章表达这样一个观点：“保险责任仅限于董监高的个人责任，即发生诉讼赔偿时赔偿义务人为董监高个人，则这项保险费支出可以认为与企业无关，保险费支出对应的进项税额不应当在销项税额中抵扣。”

文中提到“与企业无关”，其意思表达应当是与企业取得收入无关，那么，那么这个观点是否正确呢？答案是否定的。增值税进项税额能否抵扣，要看该进项税额是否在不能抵扣的负面清单内，如果在负面清单内，则不可以抵扣。增值税暂行条例和36号文，规定的不可抵扣的负面清单，均没有提到与企业无关或与企业取得收入无关，所以，企业取得进项税额，如果认定其与企业无关或与企业取得收入无关而不能抵扣，这个结论是错误的。

那么，购买董监高责任险，发生诉讼赔偿时赔偿义务人为董监高个人的，进项税额能否抵扣呢？答案是不能抵扣，理由不是因为该支出与企业无关，而是该购进的保险服务是用于个人消费（相当于是董监高个人购买保险服务，却是由上市公司出资），此时，增值税抵扣链条到了消费最终端，所以不能抵扣——税务报文章结论正确，但依据错误。

总之，增值税抵扣规则是：负面清单内的，不能抵扣，否则就能抵扣。

如：制造企业一般纳税人、全部为一般计税项目，购买古玩字画用于收藏，取得的进项税额能否抵扣？答案是可以。

A公司一般纳税人、全部为一般计税项目，与B公司为关联企业，A公司为B公司购买服务并负担费用，取得的进项税额能否用于抵扣？答案是可以（需要注意增值税与企业所得税处理提差异）。

A公司一般纳税人、全部为一般计税项目，请风水先生到公司看风水，风水先生所在公司开出增值税专用发票，A公司因此取得的进项税额能否抵扣？答案是可以。

以上可以抵扣的原因都是因为，取得的进项税额不在不在不可抵扣的负面清单内，所以，可以抵扣。

另一个角度看，上述进项税额，均是真金白银“买”进来的，当该进项税额不属于不可抵扣项目时，相当于提前缴纳了增值税，所以，凭什么不让抵扣呢？