费用所得税税前扣除标准

2022年度的所得税汇算清缴已近尾声，大家都或多或少遇到需要纳税调整的事项，今天就常用的企业所得税汇算清缴的扣除比例，做以总结，以便大家取用。

先来一个汇总，想做大概了解的记住这个就行了：

合理的工资薪金支出：100%扣除

职工福利费支出：工资总额的14%

职工教育经费支出：工资总额的8%

工会经费支出：工资总额的2%

补充养老保险和补充医疗保险支出：工资总额的5%

党组织工作经费支出：工资总额的1%

业务招待费：发生额60%，销售收入的5‰孰低

广告费和业务宣传费支出：销售收入的15%或30%

手续费和佣金支出：合同收入的5%

研发费用支出：发生额的175%或200%

公益性捐赠支出：年度利润总额的12%

企业责任保险支出：发生额的100%

1、合理的工资薪金支出

企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。这里需要注意的是“合理”二字，并不是说你发多少钱都可以扣除，比如有的企业超额缴纳的公积金。

2、职工福利费支出

企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。这里需要注意的是职工福利费的范围，例如有的企业把招待费列支在福利费里，这是有风险的。

3、职工教育经费支出

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。职工教育经费是有向以后年度结转的，这里还是需要注意职工教育经费的范围，例如有的企业把职工旅游的费用列支到职工教育经费里。

4、工会经费支出

企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。这个没啥说的，需要注意的是，要取得缴费票据（不是银行回单）。

5、补充养老保险和补充医疗保险支出

企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。这里需要注意的是“全体”这个词，有的企业只给股东或者高管购买的险种，这个就不一定符合条件。

6、党组织工作经费支出

企业党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

7、业务招待费

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

8、广告费和业务宣传费支出

1）一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2）对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

广告费和业务宣传费也可以向以后年度结转，需要注意的是化妆品制造和销售都可以按30%扣除，医药和饮料只能是制造企业按30%扣除，医药和饮料销售企业不可以按30%扣除。

9、手续费和佣金支出

企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算扣除限额。这里注意这个标准是的是非金融企业。

10、研发费用支出

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。高新技术等符合条件的企业可以按100%加计扣除。

11、公益性捐赠支出

企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。这个向后结转只有3年期限，超过3年就不能结转了，另外这个捐赠是要通过符合条件的机构进行的，直接捐赠是不可以的。

12、企业责任保险支出

企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。