代缴所得税 会计分录
学会计,认准会计网。我们日常所拿到手的工资,其实公司都已经帮我们代扣代缴了个人所得税了,那作为公司的财务人员,不仅要随时关注个税改革的动向,还要认真做好企业的代扣代缴个人所得税会计分录。具体应该怎么做
2024.11.07综合题
1.甲公司2019年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为30万元(系2018年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2019年度有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有:
资料一:2019年1月1日,购入一项非专利技术并立即用于生产A产品,成本为200万元,因无法合理预计其带来经济利益的期限,作为使用寿命不确定的无形资产核算。2019年12月31日,对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定,企业在计税时,对该项无形资产按照10年的期限采用直线法摊销,有关摊销额允许税前扣除。
资料二:2019年1月1日,按面值购入当日发行的三年期国债1000万元,甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将其作为债权投资核算。该债券票面年利率为5%,每年年末付息一次,到期偿还本金。2019年12月31日,甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定,国债利息收入免征企业所得税。
资料三:2019年12月31日,应收账款账面余额为10000万元,坏账准备的余额为200万元,当年采用预期信用损失法补提坏账准备100万元。根据税法规定,提取的坏账准备不允许税前扣除。
资料四:2019年度,甲公司实现的利润总额为10 070万元,适用的所得税税率为15%;预计从2020年开始适用的所得税税率为25%,且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异,不考虑其他因素。
要求:
(1)分别计算甲公司2019年度应纳税所得额和应交所得税的金额。
(2)分别计算甲公司2019年年末资产负债表“递延所得税资产”“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。
(3)计算确定甲公司2019年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。
(4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。(2015年改编)
【答案】
(1)甲公司2019年度应纳税所得额=10 070-200/10(税法上无形资产摊销金额)-50(国债免税利息收入)+100(补提的坏账准备)=10 100(万元);
甲公司2019年度应交所得税=10 100×15%=1 515(万元)。
(2)
资料一:
该无形资产的使用寿命不确定,且2019年年末未发现减值,未计提减值准备,所以该无形资产的账面价值为200万元,税法上按照10年进行摊销,因而计税基础=200-200/10=180(万元),产生应纳税暂时性差异=200-180=20(万元),期末递延所得税负债的余额=20×25%=5(万元)。
资料二:
该债权投资的账面价值与计税基础相等,均为1 000万元,不产生暂时性差异,不确认递延所得税。
资料三:
该应收账款账面价值=10 000-200-100=9 700(万元),由于提取的坏账准备不允许税前扣除,所以计税基础为10 000万元,产生可抵扣暂时性差异,期末递延所得税资产余额=(10 000-9 700)×25%=75(万元)。
根据上述分析,“递延所得税资产”项目期末余额=(10 000-9 700)×25%=75(万元);“递延所得税负债”项目期末余额=20×25%=5(万元)。
(3)本期确认的递延所得税负债=20×25%=5(万元),本期确认的递延所得税资产=75-30=45(万元);
本期发生的递延所得税费用=本期确认的递延所得税负债-本期确认的递延所得税资产=5-45=-40(万元);
所得税费用本期发生额=1 515-40=1 475(万元)。
(4)会计分录:
借:所得税费用 1 475
递延所得税资产 45
贷:应交税费——应交所得税 1 515
递延所得税负债 5
学会计,认准会计网。我们日常所拿到手的工资,其实公司都已经帮我们代扣代缴了个人所得税了,那作为公司的财务人员,不仅要随时关注个税改革的动向,还要认真做好企业的代扣代缴个人所得税会计分录。具体应该怎么做
2024.11.07经典提示:这种现在多缴税、以后少缴税的现象,我们称之为 可抵扣暂时性差异,预期导致经济利益流入企业,为资产,即形成递延所得税资产。这种现在少缴税、以后多缴税的现象,我们称之为应纳税暂时性差异,预期导致
2024.11.07资产的计税基础=未来可税前列支的金额负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额递延所得税负债:资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础递延所得税资产:资产的账面
2024.11.07由于企业资产、负债的账面价值和计税基础的不同,容易产生相应的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。对此,符合条件的情况下,应分别确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债。应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差
2024.11.07非上市公司在实行股权激励计划时,出于税务筹划及便于管理的考虑,很多会选择搭设一个有限合伙企业作为员工持股平台,由激励对象作为有限合伙人以间接持有公司股权。财税〔2016〕101号文对股权激励计划满足相
2024.11.07