递延所得税负债的确认和计量

递延所得税负债的确认

递延所得税负债的计量

l 2.递延所得税负债的计量

（1）对于递延所得税负债，按照预期清偿该负债期间的适用税率计量。即递延所得税负债应以相 关应纳税暂时性差异转回期间的所得税税率计量。

（2）无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，准则中规定递延所得税负债不要求折现。

递延所得税资产的确认和计量

递延所得税资产的确认

l 适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响

因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认 的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量。

除直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税资产及递延所得税负债，相关的调整金额应 计入所有者权益以外，其他情况下因税率变化产生的递延所得税资产及递延所得税负债的调整金额应确认为变化当期的所得税费用（或收益）。

l 【知识点】所得税费用的确认和计量（★★）

l （二）递延所得税

递延所得税＝（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）－（递延所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额）

l （三）所得税费用

利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。即：

所得税费用＝当期所得税＋递延所得税

计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生 的所得税影响。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益