内部财税、税务培训资料，注意保存

核心内容：

《案例汇编》按照税种归集整理典型案例100个，其中增值税24个、消费税1个，企业所得税56个，个人所得税6个，土地增值税6个，城镇土地使用税1个，房产税1个，印花税1个，综合性类4个。每个案例以实际发生的真实案例为基础，着重描述了案例的基本内容、政策依据和分析路径，意在帮助分析人员了解大企业主要税收风险特征，是行业指引和风险特征库的具体化，为各级风险分析人员开展分析工作提供有效指导。

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案例一：医保定点药店少申报及逾期申报销售收入风险

风险描述：

审计人员对某医药药材企业的电子底账数据进行分析，发现其销售金额大、品目种类多，增值税税负偏低，特别是2015年和2016年税负极低。分析人员初步判定企业可能存在隐瞒收入风险。随后审计人员通过采集医保结算收入并与企业申报销售收人进行比对，发现该公司的医保定点药店在2014年和2016年少申报税款及在2015年逾期申报销售收人，存在少计缴增值税风险和逾期申报加收滞纳金风险。

税收政策：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第- -条:“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人义务人，应当依照本条例缴纳增值税。”

第十九条:“(一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。”

《中华人民共和国税收征收管理办法》第三十二条:“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”

分析路径：

重点获取各期医保中心结算数据，与增值税申报比对，发现是否存在现金收入不人账或医保结算收入与申报收入不一致等问题。同时，对库存商品出库明细与销售明细进行比对，发现是否存在通过往来款项隐瞒收入。

案例二

风险描述：

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税收政策：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条:“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。“

分析路径：

检查企业“主营业务收入”是否反映销售收人，是否存在不开发票或少开发票、不报或者少报收入的现象，是否计提销项税额;检查“销售费用”“管理费用”科目下是否列支了网络销售的各项费用;从电子商务网站后台提取各期的销售明细数据。

资料整理来源：国家税务总局大企业税收管理司

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