递延所得税笔记

更新时间: 2024.11.22 16:54 阅读：

递延所得税资产：应纳税所得（taxable income）> 会计利润（accounting profit），公司在税务局暂时性的多交了一部分税，在未来可以少交一部分

递延所得税负债：应纳税所得（taxable income）< 会计利润（accounting profit），公司在税务局暂时性的少交了一部分税，在未来需要补交一部分

递延所得税资产和负债的发生的原因来自于，依照会计方法统计出来的所得税费用和税法计算出的所得税费用的发生时间不同，只要其中一者先发生，那么就会出现递延所得税，几种常见的会发生递延所得税的情景：

折旧方法 depreciation method

税法和会计方法下的折旧方法的不同。比如在税法下面使用的是加速折旧方法，但是在会计方法里面统计的是直线折旧法。这种方法将会导致公司早期的应纳税所得（taxable income）会比会计利润（accounting profit）更少，因为加速折旧方法会产生更大的成本，因此刚开始初期的时候，公司实际应纳税所得会更低

预收账款unearned revenue

预收账款在会计里面依照权责发生制，不能够被计算为是收入。只有在产品或者服务交递给客户以后，才能开始计算收入和利润。但是在税法里面，公司如果一旦收取了现金并且产生了收入就应该纳税

保修 warranty

Warrent保修会导致递延所得税资产是因为会计法则需要预支一部分费用用于保修资金的拨备，所以会计方法下的利润会在刚开始没这么高，会计利润比实际上的应该纳税所得更少