新给报酬所得税

案例解析工资薪金与劳务报酬在预扣预缴阶段的税负差异分析：

工资薪金：

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

按照3%-45%的七级超额累进税率预扣预缴

劳务报酬：

以每次收入减除费用后的余额为收入额。预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。

按照20%-40%的三级超额累进税率预扣预缴。

预扣预缴阶段工资薪金可以减除四项扣除，而劳务报酬不能，所以一般情况下，按工资薪金预扣预缴时更划算。

案例：居民个人刘某2020年入职，2021年每月应发工资均为3万元，每月减除费用5000元，三险一金等专项扣除为4500元，一对儿女正在读小学，刘某夫妇约定由刘某扣除子女教育专项附加扣除，无其他扣除项目。则2021年每月应当预扣预缴的个人所得税是多少？

1、工资薪金：

1月份：（30000-5000-4500-2000)*0.03=555元

2月份：（30000*2-5000*2-4500*2-2000*2)*0.1-2520-555=625元

3月份：（30000*3-5000*3-4500*3-2000*3)*0.1-2520-555-625=1850元

2、劳务报酬：

每个月预扣预缴的个人所得税为：30000*（1-20%）*30%-2000=5200元。

3、工资薪金与劳务报酬对比：

1月份少预缴5200-555=4645元

2月份少预缴5200-625=4575元

3月份少预缴5200-1850=3350元。

总结：在预扣预缴时，工资薪金与劳务报酬预扣预缴的税费少，但在汇算清缴时，劳务报酬按总收入的80%计应纳税所得额，而工资收入按总额计应纳税所得额，所以在汇算清缴时，按劳务报酬更划算。但需要注意：选择按工资薪金预扣预缴后，在汇算清缴时，就不能再选择按劳务报酬来计算，所以我们在筹划时，要看客户是想预扣预缴时少缴税费，还是在年度汇算清缴时更划算。