合同负债所得税调整
递延所得税负债·合同负债应付职工薪酬、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、其他负债
2024.11.22融资租赁(现在购买方称为长期租赁)
例子:车价为30万,首付10万,融资20万,每月还款1.25万,分20期(总付款额就是25),支付其他费用5万(车购税、上牌等)
一、会计处理部分
①假设是11月购入,固定资产入账:
借:固资 35
未确认融资费用 5(这个会通过计提利息方式最后就没有了)
贷:银行 10
银行 5
长付 25
②12月计提折旧:假设按照4年计提,残值为0
借:费用 35/48=0.73
贷:累折 0.73
③12月计提利息费用
借:利息 0.4452 (利息怎么算比较复杂,暂时不讲)
贷:未确认融资费用 0.4452
借:长付 1.25
贷:银行 1.25
二、企业所得税申报部分调整:
①假设一次性抵扣固资:
第一年
本年折旧已经抵扣了0.73万,此处税法认为固资是40万(10+5+25,初始费用+付款总额)
然后,调整固定资产累计折旧表,费用调整39.27万(40-0.73);利息费用税法不承认,调减利息4452
第二年
因为第一年固资都抵扣了,第二年所得税申报表,要把第二年计提的折旧(8.76万=0.73*12)和利息(38248)都做调减
第三年
把第三年计提的折旧(8.76万=0.73*12)和利息(7300)都做调减(4452+33248+7300=5万,利息都调完了,以后就不用调整了)
第四年,第五年,把当年计提的车辆折旧都调减就行了。
②假设不一次折旧
第一年
本年折旧已经抵扣了0.73万,此处税法认为固资的总额是40万(10+5+25,初始费用+付款总额)
税法月折旧额就是40/48=0.83,调整费用0.83-0.73=0.1;利调减利息4452.46(往后利息调整部分跟上面是一样)
第二年
会计年度折旧总额8.76,税法认可的折旧是9.96,调整税法折旧金额9.96-8.76=1.2万
第三年、第四年、第五年大家自己也会调整折旧和利息了。
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2024.11.21