递延所得税评估原则
税会差异通俗来讲,就是会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致,而其中暂时性差异(以后年度可以调整为一致)就需要确认递延所得税。暂不讨论教科书理论,常见的递延所得税业务(资产/负债)总结如下:【递
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资料一:2015年8月,甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。
资料二:2015年9月,甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元,同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2015年年末,保修期结束,甲公司不再预提保修费。资料三:2015年12月31日,甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。
假定不考虑其他因素。
要求:计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。
川哥讲会计初步解析
资料一:不符合捐赠扣除的调减,不能抵减,调增调增应纳税所得额;
资料二:200万虽然没有计入今年的损益,但是按照税法规定应在今年抵减,调减调增应纳税所得额;
资料三:坏账准备虽然计入了今年的损益,但是今年不能抵减,应在以后年度实际发生时抵减,调增应纳税所得额;
2015年度的应纳税所得额= 9520+500-200+180=10000(万元);
2015年度的应交企业所得税=10000×25%=2500(万元)。
川哥讲会计深度解析
资料一:非暂时性差异,不涉及递延所得税的问题;
资料二:以前不能抵减要多缴,现在可以抵减要少缴,为可抵扣暂时性差异,以前年度确认了200*25%=50万的递延所得税资产,现在予以冲回递延所得税资产50万;
资料三:现在多缴,以后少缴,为可抵扣暂时性差异,现在应该确认180*25%=45万的递延所得税资产;
2015年会计分录处理为
借:所得税费用 2505 (倒算而来)
递延所得税资产 45
贷:应交税费-应交企业所得税 2500
递延所得税资产 50
简化而言就是:
借:所得税费用 2505
贷:应交税费-应交企业所得税 2500
递延所得税资产 5
税会差异通俗来讲,就是会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致,而其中暂时性差异(以后年度可以调整为一致)就需要确认递延所得税。暂不讨论教科书理论,常见的递延所得税业务(资产/负债)总结如下:【递
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2024.11.07