企业所得税40%怎么计算
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2024.11.07税前扣除项目(真实,合法)
1.成本
计入成本的:契税,车辆购置税,进口关税,耕地占用税
2.费用(三大期间费用)
3.税金
不得扣除的税金:增值税,企业所得税,为个人负担的个人所得税
允许扣除的税金:房产税,车船税,土地使用税,印花税,出口关税,消费税,资源税,教育费附加,城建税,土地增值税
4.损失
a.净损失(减除责任人赔偿和保险费后的余额)
b.已做损失处理的资产,后期收回的,应计入当期收入
5.其他
扣除的项目及其标准
1.工资薪金--按实际全额扣除(合理)
a直接支付给劳务派遣公司的费用,作为劳务费支出,直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金个职工福利费支出
b支付给季节工,临时工,实习生,返聘离退休人员,企业所得税按工资薪金计算
c股权激励立即行权的按公允价-行权价,按工资薪金扣除
d,列入员工工资薪金固定与工资一起发放的,按工资薪金计算
2.三项经费(职工福利=工资薪金*14%,职工教育经费=工资薪金*8%,工会经费=工资薪金*2%)
a软件生产企业发生的职工教育经费的职工培训费用,全额扣除
b核电企业培养核电厂操纵员发生的培养费用,全额扣除
3.保险费--基本保险允许扣除,补充保险5%,商业保险(有文件的可以扣除)
为特殊工种支付的人身安全保险,公众责任险,雇主责任险可以扣除
4.利息费用--向金融企业借款据实扣除,同业拆借据实扣除,债券利息据实扣除
a向非金融企业借款,不得超过金融企业同期同类贷款利率
b关联企业利息费用的扣除(一般企业债资比2:1,金融企业资债资比5:1)
5.借款费用--费用化扣除,资本化计入成本
6.业务招待费--收入*千分之五,实际发生额的60%,两者较小者
主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入
筹建期发生的筹办费,按实际发生额的60%计入业务招待费
7.广告费和业务宣传费--收入*15%
a化妆品制造和销售,医药制造和饮料制造(不含酒类)广告费可按30%扣除
b筹建期发生的广告费和业务宣传费按实际发生额计入企业筹办费
c烟草企业的烟草广告费不得扣除
d非广告性的赞助费不的扣除
8.公益性捐赠支出--会计利润*12%
a县级以上各级机构编制部门直接管理其机构编制
b申报前连续3年接受捐赠的总收入中用于公益慈善事业的支出比例不得低于70%
c除另有规定按,接受公益性捐赠,货币以实际收到额确定捐赠额,非货币以公允价值确定捐赠额
d非货币捐赠中的运费,保险费,人工费等纳入公益性社会组织开具的公益性捐赠票据,则按公益金捐赠标准扣除
h扶贫捐赠,疫情捐赠,全额扣除
9.汇兑损失--计入资产成本和利润分配部分允许扣除
10.手续费扣除---保险企业18%,其他企业5%
证券机构支付给有关证券机构的手续费及佣金不得扣除
固定资产的手续费计入固定资产成本,折旧扣除
注意:从事代理服务,主营业务收入为手续费,佣金的企业(如证券,期货),其为取得该类收入发生的营业成本(包括手续费及佣金),准予据实扣除
11.环境保护专项资金--依法提取的允许扣除
12.劳动保护费--合理发生的劳务保护费允许扣除(企业统一制作并要求员工统一着装所发生的服饰费用。作为合理支出允许税前扣除)
13.租赁费--经营租赁(出租房折旧,承租方扣除租赁费用)
融资租赁(承租方折旧,不得扣除租赁费支出)
14有关资产的费用--据实扣除
15.资产损失
a,当期发生的固定资产和流动资产盘亏,毁损净损失,准予扣除,资产损失资料由企业留存备案,无需报送税务机关
b企业发生非正常损失时,不得从销项额中抵减进项税额,应视同企业财产损失,申报后在所得税前按规定扣除
16.总机构分摊的费用
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2024.11.04