所得税可以扣除的保险有哪些

问题一：这样的保险费允许扣除吗？

情形一：

为从事高危工种职工投保的工伤保险和为因公出差的职工按次投保的航空意外险，是否允许企业所得税前扣除？

情形二：

企业应为从事高空、高压、易燃、易爆、剧毒、放射性、高速运输、野外、矿井等高危作业的人员办理团体人身意外伤害保险或个人意外伤害保险，是否允许企业所得税前扣除？

情形三：

建筑施工企业应当依法为职工参加工伤保险缴纳工伤保险费。鼓励企业为从事危险作业的职工办理意外伤害保险，支付保险费，是否允许企业所得税前扣除？

情形四：

施工单位应当为施工现场从事危险作业的人员办理意外伤害保险，是否允许企业所得税前扣除？

情形五：

煤矿企业应当依法为职工参加工伤保险缴纳工伤保险费。鼓励企业为井下作业职工办理意外伤害保险，支付保险费，是否允许企业所得税前扣除？

情形六：

保安从业单位应当根据保安服务岗位的风险程度为保安员投保意外伤害保险，是否允许企业所得税前扣除？

情形七：

企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，是否允许企业所得税前扣除？

情形八：

企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，是否允许企业所得税前扣除？

情形九：

企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，是否允许企业所得税前扣除？

情形十：

企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，是否允许企业所得税前扣除？

情形十一：

企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，是否允许企业所得税前扣除？

情形十二：

企业为股东或企业主（投资者）购买的投资性保险等商业保险，是否允许企业所得税前扣除？

情形十三：

企业给员工购买的团体意外保险，是否允许企业所得税前扣除？

解析：以下这些保险费是可以企业所得税税前扣除的！请各位财务朋友对照着分析判断一下。

一、企业为员工购买的各类保险

1.五险一金

●根据《企业所得税法实施条例》第三十五条第一款规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

●注意：必须是为职工缴纳的，必须依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准缴纳。

2.补充养老保险费、补充医疗保险费

●根据《企业所得税法实施条例》第三十五条第二款规定，企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

●根据《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

3.特殊工种职工人身安全保险费

●根据《企业所得税法实施条例》第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

什么是特殊工种？参考：企业为特殊工种职工支付的人身安全保险费允许全额税前扣除，这里的特殊工种是什么意思？

4.人身意外保险费

●根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）第一条规定，企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

二、企业为自身购买的各类保险

1.责任保险费

●根据《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第52号）规定，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

2.财产保险费

●根据《企业所得税法实施条例》第四十六条规定，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

3.银行业金融机构存款保险费

●根据《财政部 国家税务总局关于银行业金融机构存款保险保费企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕106号）规定，银行业金融机构依据《存款保险条例》的有关规定、按照不超过万分之一点六的存款保险费率，计算交纳的存款保险保费，准予在企业所得税税前扣除。

●注意：准予在企业所得税税前扣除的存款保险保费计算公式如下：准予在企业所得税税前扣除的存款保险保费=保费基数×存款保险费率。保费基数以中国人民银行核定的数额为准。准予在企业所得税税前扣除的存款保险保费，不包括存款保险保费滞纳金。

问题二：对于不允许扣除的保险费是否需要汇缴纳税调增？在哪里调整？

解析：是的，需要纳税调增。在A10505表进行纳税调整。